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稅收徵收管理的法理與制度（簡體書）
- ISBN13：9787511824257
- 出版社：中國法律圖書公司(法律出版社)
- 作者：閆海
- 裝訂／頁數：平裝／225頁
- 規格：23.5cm*16.8cm (高/寬)
- 出版日：2011/09/01
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商品簡介
書摘/試閱
商品簡介
《稅收征收管理的法理與制度》旨在通過對稅收征收管理中若干重要問題的法理闡釋與制度重構，為《稅收征管法》的第3次修訂進言獻策，以求為我國稅收法治建設貢獻綿薄之力。全書共分六部分，主要內容包括：緒論、應納稅額確定的法律方式、稅收征收管理的公法機制、稅收征收管理的私法機制、稅收規避的法律規制、稅收征收管理中納稅人權利及保障。
書摘/試閱
4.納稅申報有利于納稅人誠信納稅
誠信納稅是社會信用體系的組成部分之一，不但關系稅收道德規范的貫徹，更是保證社會經濟發展正常運轉的必要保證。在征納主體之間的誠信稅收，主要表現為稅務機關誠信征稅，納稅人誠信納稅。①納稅申報制度下，由納稅人白行確定應稅標準和計算應納稅額，稅務機關原則上推定納稅人是基于誠信正確合理納稅，不對申報行為進行公權力的干涉，而是通過事后行使稽查權以實現稅務機關的監督權。納稅人對納稅申報書的內容有保證其正確性的義務，而稅務機關的解釋和裁定又是以國家的名義作出的，具有權威性。因此，在納稅申報過程中征納雙方必須各自保持誠信并且共同合作，不斷提高稅務機關的誠信征稅意識和納稅人的誠信納稅意識，才能在雙方的共同努力下構建誠信稅收。在納稅申報制度下，納稅人承擔納稅義務時，由納稅人主動進行申報納稅。納稅申報使納稅義務得以具體確定，同時也成為納稅人享有納稅人權利的開端。②納稅人通過自行確定應稅標準和應納稅額進行納稅申報，能夠了解更多的納稅知識，親身體會納稅過程，在被推定為誠實報稅的前提下，享有要求稅務機關對自己相關的涉稅信息給予保密的權利、合理納稅的權利以及當出現因為納稅申報而產生的爭議時尋求救濟的權利。在納稅申報的過程中，法律賦予納稅人的申報行為更多自由選擇權，如納稅人可以按照法律規定的時間范圍內自由決定納稅申報的內容、時間、地點和方式。而且，納稅申報制度要求納稅人和稅務機關之間要及時進行交流，征納雙方經常進行信息溝通，可以降低納稅人的涉稅風險，更加有利于引導納稅人主動申報和自覺納稅的意識。
二、納稅申報的外國和地區立法例
（一）美國納稅申報的立法例
美國稅收征管法律制度非常發達，自行申報納稅是其稅收征管體系的基礎。在美國，不論是個人納稅人還是企業納稅人，均須按照稅法規定履行納稅義務。美國稅法按照稅種制定納稅申報表和申報程序，但也有特殊規定。美國稅法還規定每個納稅人都必須按國稅局提供的表格和細則，填交納稅申報，用于日后的數據資料處理。同時，每個納稅人都有義務保存賬冊憑證，以備稅務機關核查。⑧美國的納稅申報期限并不統一，由稅種決定。納稅人如果沒有按時如實申報，稅務機關經對之進行催告后仍不繳納的，稅務機關將對之發出傳票，責令納稅人攜帶有關納稅資料。
……
誠信納稅是社會信用體系的組成部分之一，不但關系稅收道德規范的貫徹，更是保證社會經濟發展正常運轉的必要保證。在征納主體之間的誠信稅收，主要表現為稅務機關誠信征稅，納稅人誠信納稅。①納稅申報制度下，由納稅人白行確定應稅標準和計算應納稅額，稅務機關原則上推定納稅人是基于誠信正確合理納稅，不對申報行為進行公權力的干涉，而是通過事后行使稽查權以實現稅務機關的監督權。納稅人對納稅申報書的內容有保證其正確性的義務，而稅務機關的解釋和裁定又是以國家的名義作出的，具有權威性。因此，在納稅申報過程中征納雙方必須各自保持誠信并且共同合作，不斷提高稅務機關的誠信征稅意識和納稅人的誠信納稅意識，才能在雙方的共同努力下構建誠信稅收。在納稅申報制度下，納稅人承擔納稅義務時，由納稅人主動進行申報納稅。納稅申報使納稅義務得以具體確定，同時也成為納稅人享有納稅人權利的開端。②納稅人通過自行確定應稅標準和應納稅額進行納稅申報，能夠了解更多的納稅知識，親身體會納稅過程，在被推定為誠實報稅的前提下，享有要求稅務機關對自己相關的涉稅信息給予保密的權利、合理納稅的權利以及當出現因為納稅申報而產生的爭議時尋求救濟的權利。在納稅申報的過程中，法律賦予納稅人的申報行為更多自由選擇權，如納稅人可以按照法律規定的時間范圍內自由決定納稅申報的內容、時間、地點和方式。而且，納稅申報制度要求納稅人和稅務機關之間要及時進行交流，征納雙方經常進行信息溝通，可以降低納稅人的涉稅風險，更加有利于引導納稅人主動申報和自覺納稅的意識。
二、納稅申報的外國和地區立法例
（一）美國納稅申報的立法例
美國稅收征管法律制度非常發達，自行申報納稅是其稅收征管體系的基礎。在美國，不論是個人納稅人還是企業納稅人，均須按照稅法規定履行納稅義務。美國稅法按照稅種制定納稅申報表和申報程序，但也有特殊規定。美國稅法還規定每個納稅人都必須按國稅局提供的表格和細則，填交納稅申報，用于日后的數據資料處理。同時，每個納稅人都有義務保存賬冊憑證，以備稅務機關核查。⑧美國的納稅申報期限并不統一，由稅種決定。納稅人如果沒有按時如實申報，稅務機關經對之進行催告后仍不繳納的，稅務機關將對之發出傳票，責令納稅人攜帶有關納稅資料。
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