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1000個企業納稅疑難問題精解暨營業稅改徵增值稅答疑(簡體書)
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目次

書摘/試閱

《陽光財稅.1000個企業納稅疑難問題精解:暨營業稅改征增值稅答疑》是一本稅收問答的大詞典,涵蓋營業稅、增值稅、企業所得稅、消費稅、個人所得稅、土地增值稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅、契稅、車船稅、資源稅等多個稅種,有些問題涉及賬務的處理。《陽光財稅.1000個企業納稅疑難問題精解:暨營業稅改征增值稅答疑》是廣大納稅人在困惑之際查詢答案的工具書,可以說是企業財務工作者必備的納稅詞典,是工作中的良師益友。
北京中經陽光稅收籌劃事務所編著的《1000個企業納稅疑難問題精解》是一本稅收問答的大詞典,涵蓋營業稅、增值稅、企業所得稅、消費稅、個人所得稅、土地增值稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅、契稅、車船稅、資源稅等多個稅種,有些問題涉及賬務的處理。本書是廣大納稅人在困惑之際查詢答案的工具書,可以說是企業財務工作者必備的納稅詞典,是工作中的良師益友。
稅收是一個國家生存和發展的基石。隨著市場經濟的深入發展,我國經濟結構日益完善,經濟實力得到長足發展,稅收收入快速增長:
1998年,中國稅收首次破萬億,實現10 682.6億。
2002年,稅收實現20 017.3億。
2005年,稅收實現34 804.4億。
2009年,稅收實現63104.O億。
2010年,稅收實現77 390.0億。
2011年,稅收實現95 729.O億。
2012年,稅收首次突破10萬億。
從這些數字可以看出,稅收收入增長的速度遠高于國民經濟的增長速度,整體而言,企業比例稅負加大了。在這樣的背景下,企業更加關注納稅,納稅多少也成為決定企業利潤高低的關鍵因素之一。
這些年,我國稅收法律、法規及相關政策做了較大程度的修訂,稅收法制更加完善和健全。企業需要健全法制觀念,依法納稅,在經營中規避各種稅收風險。但實踐中我們發現,一方面,企業通過各種手段偷稅;另一方面,很多企業面對稅收法條和稅收政策文件浩如煙海的稅收環境非常茫然,經常因對政策的理解有誤或根本不了解政策,無意識地少交稅或稀里糊涂地多交稅。在為企業稅收咨詢與顧問中可以看到,大概只有5%的企業家,真正贏在納稅的前沿,意識到“依法”納稅不是讓繳多少就繳多少,而是依法“不多繳、不少繳、不早繳、不晚繳”。
北京中經陽光稅收籌劃事務所在為企業做稅務顧問時,接觸到來自企業一線的許許多多的稅收疑難問題,事務所專家們對這些問題進行了詳細的解答。呈現在您面前的這本《1 000個企業納稅疑難問題精解暨營業稅改征增值稅答疑》是我們對讀者的提問進行了全面的梳理后精心挑選出來的典型疑難問題。可以說這是一本稅收問答的大詞典,涵蓋營業稅、增值稅、企業所得稅、消費稅、個人所得稅、土地增值稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅、契稅、車船稅、資源稅等多個稅種,有些問題涉及賬務的處理。
本書是廣大納稅人在困惑之際查詢答案的工具書,可以說是企業財務工作者必備的納稅詞典,是工作中的良師益友。
本書出版之時,恰逢國家營業稅改征增值稅擴圍,在此,我們把營業稅改征增值稅的相關試點疑難問題一并納入本書,為廣大財稅工作者提供最新、最前沿的問題解答。
購買本書,您可以免費下栽使用《稅務指南針》軟件中“中國稅典”和“中國會計法典”版塊,可以在線查詢全部稅收政策及解讀。(下載地址:中國陽光財稅網產品專區中“稅務指南針”板塊)。
希望本書能給您的財稅工作帶來一片陽光!
陽光財稅編委會
北京中經陽光稅收籌劃事務所 2013年1月
第一篇 分稅種納稅答疑增值稅1 公司購買的接送職工上下班的班車能否抵扣進項稅額?2 一般納稅人資格證書到期後如何處理?3 企業從農民手中收購的芸豆再銷售是否可享受免征增值稅優惠?4 未辦理稅務登記的連鎖餐飲分公司銷售外帶食品如何繳納增值稅?5 一般納稅人對增值稅稅控系統專用設備的抵扣是否有新規定?6 商貿企業取得加油開具的增值稅專用發票分錄如何做?7 銷售自產的經晾曬、冷藏、脫水等工序的蔬菜是否適用免繳增值稅政策?8 取得林業局開具的原木增值稅普通發票是否可以抵扣進項稅額?9 企業經營外購砂和煤炭後再轉售如何確定增值稅稅率?10 如何計算來料加工免稅收入的進項稅轉出額?11 拍賣行受託拍賣貨物收取的款項是否需要繳增值稅?12 代開發票是否加蓋發票專用章?13 以舊換新的設備如何開具發票?14 採取賒銷方式應該如何繳納增值稅?15 因市場等原因發生的損失是否需要做進項稅轉出?16 銷售未抵扣進項稅的固定資產如何適用稅率?17 提前付款是否涉及流轉稅?18 購人設備運費取得專用發票能否抵扣?19 如何確定納稅義務發生時間?20 非試點企業向試點企業提供服務開具何種發票?21 試點區外企業應取得試點企業開具何種運輸發票方能抵扣?22 新舊政策下“不得抵扣的進項稅額”計算方法有何區別?23 視同銷售如何確定增值稅銷售額?24 視同銷售貨物應如何填報?25 取得個稅扣繳手續費是否要繳增值稅?26 分次支付預付工程款何時開具發票?27 商品車轉為固定資產進項稅額是否要轉出?28 如何確定運輸勞務的銷售額?29 用舊機器增資是否開具專用發票?30 取得境外公司開具的發票能否抵扣進項稅?31 移送貨物是否要繳納增值稅?32 銅產品所含的黃金是否屬￿伴生金?33 增值稅應納稅額中全額抵減的設備費用如何填寫納稅申報表?34 膨化血粉、膨化肉粉、水解羽毛粉能否享受免征增值稅優惠政策?35 享受蔬菜免征增值稅政策的納稅人對外銷售蔬菜應使用什麼發票?36 超市按照貨物的銷售比例向廠家收取的收入如何繳納增值稅?37 銷售自產的經晾曬、冷藏、脫水等工序的蔬菜是否適用免繳增值稅政策?38 環保設備製作、銷售及安裝資質企業是否可以開具建安發票?39 超市銷售免稅蔬菜可否抵扣進項稅?40 汽車美容及洗車服務是否繳納增值稅?41 轉讓固定資產是否需要繳納增值稅?42 貨物運輸業增值稅專用發票的聯次和用途及紙張規格是如何規定的?43 企業將購買原材料時取得的包裝物再銷售給農民是否繳納增值稅?44 超市以免費品嘗形式請顧客試吃的產品是否視同銷售?45 稅務機關檢查發現少計銷售額是否計人查補年度銷售額?46 郵政部門設立的物流公司銷售月餅、鮮花等禮品是否應繳納增值稅?47 已抵扣進項稅額的固定資產在什麼情況下需要作進項稅額轉出處理?48 流通環節免征增值稅的蔬菜產品出口能否享受出口產品免稅並退稅政策?49 用積分購物商家應該如何繳納增值稅?50 商品削價處理的損失是否應作進項稅額轉出?51 增值稅專用發票丟失應如何處理?52 未經批准的單位從事融資租賃業務如何繳稅?53 個體工商戶能否申請代開增值稅專用發票?54 業務招待中消耗貨物的增值稅怎樣處理?……第二篇 營改增專題納稅答疑附錄一 財政部國家稅務總局負責人就營業稅改征增值稅試點答記者問附錄二 營業稅改征增值稅試點方案附錄三 交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點實施辦法附錄四 國家稅務總局關於上海市營業稅改征增值稅試點增值稅一般納稅人資格認定有關事項的公告附錄五 國家稅務總局關於調整增值稅納稅申報有關事項的公告附錄六 財政部國家稅務總局關於中國東方航空公司執行總機構試點納稅人增值稅計算繳納暫行辦法的通知附錄七 關於交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點若干稅收政策的通知附錄八 財政部國家稅務總局關於增值稅稅控系統專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策的通知
1.公司購買的接送職工上下班的班車能否抵扣進項稅額?-
問:由于距離市區較遠,公司購買了大巴接送職工上下班,請問公司購買的接送職工班的班車能否抵扣進項稅額?
答:《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條第一款規定,下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務。
根據上述規定,該單位接送員工上下班的班車屬于用于集體福利的非增值稅應稅項目,所以進項稅額不可以抵扣。
2.一般納稅人資格證書到期后如何處理?
問:增值稅一般納稅人資格證書上寫的是三年一換證,企業是2007年3月1日取得證書的,現在已經過了換證日期了,怎么辦理呢?
答:《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》(國家稅務總局令第22號)第十條規定:主管稅務機關應當在一般納稅人《稅務登記證》副本“資格認定”欄內加蓋“增值稅一般納稅人”戳記(附件3)。第十四條規定:本辦法自2010年3月20日起執行。
根據上述規定,現在一般納稅人資格證書到期后不需要換證,納稅AR需要向主管稅務機關辦稅服務廳(綜合窗1:1)提供《稅務登記證》副本,經主管稅務機關確認后,在《稅務登記證》副本“資格認定”欄內加蓋“增值稅一般納稅人”戳記即可。
3.企業從農民手中收購的蕓豆再銷售是否可享受免征增值稅優惠?
問:我企業為增值稅一般納稅人,主要經營蕓豆的收購及銷售,請問從農民手中收購蕓豆再銷售,是否可以享受免征增值稅?
答:根據下列規定,納人從農民手中收購的蕓豆再銷售可以享受免征增值稅優惠。
《財政部國家稅務總局關于免征蔬菜流通環節增值稅有關問題的通知》(財稅[2011]137號)規定:
自2012年1月1日起,免征蔬菜流通環節增值稅。對從事蔬菜批發、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。蔬菜是指可作副食的草本、木本植物,包括各種蔬菜、菌類植物和少數可作副食的木本植物。蔬菜的主要品種參照《蔬菜主要品種目錄》(見附件)執行。
經挑選、清洗、切分、晾曬、包裝、脫水、冷藏、冷凍等工序加工的蔬菜,屬于本通知所述蔬菜的范圍。
4. 未辦理稅務登記的連鎖餐飲分公司銷售外帶食品如何繳納增值稅?
問:我公司是一家全國連鎖餐飲企業的珠海分公司,未在國稅局辦理稅務登記,現銷售外帶食品,如何繳納增值稅?
答:根據《國家稅務總局關于旅店業和飲食業納稅人銷售食品有關稅收問題的公告》(國家稅務總局公告201t年62號)規定,旅店業和飲食業納稅人銷售非現場消費的食品應當繳納增值稅,不繳納營業稅。旅店業和飲食業納稅人發生上述應稅行為,符合《增值稅暫行條例實施細則》第二十九條規定,年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的其他個人,按小規模納稅人納稅;非企業性單位、不經常發生應稅行為的企業可選擇按小規模納稅人納稅。只能開具普通銷售發票。
因此,你公司應盡快到主管國稅機關辦理稅務登記,對銷售非現場消費的食品按規定申報繳納增值稅。
5. 一般納稅人對增值稅稅控系統專用設備的抵扣是否有新規定?
問:我公司剛認為一般納稅人,2012年2月購買增值稅稅控系統專用設備,請問對增值稅稅控系統專用設備的抵扣是否有新規定?
答:根據《財政部國家稅務總局關于增值稅稅控系統專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策的通知》(財稅[2012]15號)規定,增值稅納稅人2011年12月1日以后購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費(以下稱二項費用)可在增值稅應納稅額中全額抵減。
該文件第一條第一款規定:增值稅納稅人2011年12月1日(含,下同)以后初次購買增值稅稅控系統專用設備(包括分開票機)支付的費用.可憑購買增值稅稅控系統專用設備取得的增值稅專用發票,在增值稅應納稅額中全額抵減(抵減額為價稅合計額),不足抵減的可結轉下期繼續抵減。增值稅納稅人非初次購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用,由其自行負擔,不得在增值稅應納稅額中抵減。第二條規定:增值稅納稅人2011年12月1日以后繳納的技術維護費(不含補繳的2011年11月30日以前的技術維護費),可憑技術維護服務單位開具的技術維護費發票,在增值稅應納稅額中全額抵減,不足抵減的可結轉下期繼續抵減。技術維護費按照價格主管部門核定的標準執行。
因此,你公司取得購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用可以在增值稅應納稅額中抵減。在填寫納稅申報表時,應按以下要求填報:
將抵減金額填人《增值稅納稅申報表(適用于增值稅一般納稅人)》第23欄“應納稅額減征額”。當本期減征額小于或等于第19欄“應納稅額”與第21欄“簡易征收辦法計算的應納稅額”之和時,按本期減征額實際填寫;當本期減征額大于第19欄“應納稅額”與第21欄“簡易征收辦法計算的應納稅額”之和時,按本期第19欄與第21欄之和填寫,本期減征額不足抵減部分結轉下期繼續抵減。
6.商貿企業取得加油開具的增值稅專用發票分錄如何做?
問:一般納稅人商貿企業,長年租用車輛運輸服裝送往外地,取得加油開的增值稅專用發票分錄應該怎么做?
答:如果該筆進項稅額在稅法上是允許抵扣的,收到的加油發票時:
借:管理費用(或銷售費用)
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸:現金等科目
7.銷售自產的經晾曬、冷藏、脫水等工序的蔬菜是否適用免繳增值稅政策?
問:農戶按購買方的訂單要求,將自己種植的蔬菜晾曬成菜干銷售,是否適用免征增值稅政策?
答:按《增值稅暫行條例》第十五條第一款規定:農業生產者銷售的自產農產品,免征增值稅。按照《財政部國家稅務總局關于印發(農業產品征稅范圍注釋)的通知》(財稅字[1995]052號)規定,屬于農業產品征稅范圍的“蔬菜”是指可作副食的草本、木本植物的總稱。本貨物的征稅范圍包括各種蔬菜、菌類植物和少數可作副食的木本植物。經晾曬、冷藏、冷凍、包裝、脫水等工序加工的蔬菜、腌菜、咸菜、醬菜和鹽漬蔬菜等,也屬于本貨物的征稅范圍。各種蔬菜罐頭(罐頭是指以金屬罐、玻璃瓶和其他材料包裝,經排氣密封的各種食品)不屬于本貨物的征稅范圍。
綜上所述,農業生產者銷售自產的經晾曬、冷藏、冷凍、包裝、脫水等工序加工的蔬菜,符合“農業產品征稅范圍”,對于農業生產者銷售的自產農產品,適用免征增值稅政策。
8.取得林業局開具的原木增值稅普通發票是否可以抵扣進項稅額?
問:做木材加工的企業,取得的林業局開具的原木增值稅普通發票,是否可以抵扣進項稅額?
答:《中華人民共和國增值稅暫行條例》(中華人民共和國國務院令第538號)第八條規定,購進農產品,除取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書外,按照農產品收購發票或者銷售發票上注明的農產品買價和13%的扣除率計算的進項稅額可以抵扣。進項稅額計算公式為:進項稅額一買價×扣除率。
根據上述規定,貴公司取得林業局開具的原木增值稅普通發票可以按票面金額×13%抵扣進項稅額。P3-6

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