會計學(第二版)（簡體書）

二、 會計的含義
“會計”一詞由來已久，隨著時代的發展和社會的進步，人們對它的認識和理解也在不斷深化。由于會計本身是隨著社會經濟環境的不斷演變和發展而產生和發展的，因此，社會經濟環境的發展變化推動了會計方法的逐步更新和會計理論的不斷豐富。盡管會計從產生至今已有幾千年的歷史，但對于這一基本問題，古今中外卻一直沒有一個明確的和統一的說法。究其原因，關鍵在于人們對會計的本質有著不同的認識，從而出現了不同的會計定義。下文首先回顧國內外會計學界針對會計本質問題所形成的兩種主要觀點。
1會計管理活動論
會計管理活動論認為會計的本質是一種經濟管理活動。在西方管理理論學派中，早已將會計作為一種管理活動并廣泛使用“會計管理”這一概念。“古典管理理論”的代表人物法約爾把會計活動列為經營的六種職能活動之一；美國人盧瑟·古利克把會計管理列為管理化功能之一；20世紀60年代以后出現的“管理經濟會計學派”則認為進行經濟分析和建立管理會計制度就是管理。
我國最早提倡會計管理活動的是楊紀琬、閻達五教授。他們認為：無論從理論上還是從實踐上看，會計不僅僅是管理經濟的工具，它本身就具有管理的職能，是人們從事管理的一種活動。楊紀琬、閻達五教授對會計的本質進行了深入的探討，逐漸形成了較為系統的“會計管理活動論”。楊紀琬教授認為，“會計管理”的概念是建立在“會計是一種管理活動，是一項經濟管理工作”這一認識基礎上的，通常講的“會計”就是“會計工作”。他還認為，“會計”和“會計管理”是同一概念，“會計管理”是“會計”這一概念的深化，反映了會計工作的本質屬性。閻達五教授指出，會計作為經濟管理活動的組成部分，它的核算和監督內容以及應達到的目的受不同社會制度的制約。
2會計信息系統論
會計信息系統論，就是把會計理解為提供信息以供決策的一個系統。會計信息系統論的思想最早起源于美國的會計學家AC利特爾頓。他在1953年編寫的《會計理論結構》一書中指出，“會計是一門特殊門類的信息服務”，“會計的顯著目的在于對一個企業經濟活動提供某種有意義的信息”。20世紀60年代后期，隨著信息論、系統論和控制論的發展，美國的會計學界和會計職業界傾向于將會計的本質定義為會計信息系統。1966年美國會計學會在其發表的《會計基本理論說明書》中明確指出：“會計是一個信息系統。”從此，這個概念便開始廣為流傳。20世紀70年代以來，許多會計學著作將會計定義為“一個信息系統”。
在我國，較早接受會計是一個信息系統這一定義的會計學專家是余緒纓教授。他于1980年，在“要從發展的觀點看會計學的科學屬性”一文中首先提出這一觀點。目前，在我國具有代表性的觀點是由葛家澍、唐予華教授于1983年提出的，他們認為：“會計是為提高企業和各單位的經濟效益，加強經濟管理而建立的一個以提供財務信息為主的經濟信息系統。”
通過主流學派對會計含義理解的分析，可以看出，由于對會計本質認識存在差異，所以就形成了不同的會計定義。