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目次
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內記帳、查帳、調賬是企業會計人員的主要工作內容，這三項工作既相互獨立，又相互依存；既需要會計人員具有過硬的政策法規水平，又需要會計人員具有豐富的實踐經驗。對一家企業而言，其只有具備了完善的記帳、查帳和調賬的工作流程與執行機制，才能保證會計信息系統少犯錯誤，及時發現錯誤，並能在發現錯誤後迅速進行調整；對於一個會計工作者而言，其只有具備了記帳、查帳和調賬這三種能力之後，才能確保少犯錯誤，即使出了錯誤也能及時發現並改正。《記帳 查帳 調賬 會計報表審計崗位實戰》把記帳、查帳和調賬工作看成一個整體，一脈貫通，全方位幫助大家提高業務能力。
《記帳 查帳 調賬 會計報表審計崗位實戰》嚴格依照新頒佈的《企業會計準則》等現行規章制度編寫而成，系統、規範、嚴謹地介紹了會計人員記帳、查帳和調賬過程中的業務知識，同時作者將其多年積累的工作經驗以案例的形式呈現在書中，具有較強的指導性和實用性，是為廣大會計工作者編寫的一本記帳、查帳和調賬的操作規範與工作指南。
《記帳 查帳 調賬 會計報表審計崗位實戰》嚴格依照新頒佈的《企業會計準則》等現行規章制度編寫而成，系統、規範、嚴謹地介紹了會計人員記帳、查帳和調賬過程中的業務知識，同時作者將其多年積累的工作經驗以案例的形式呈現在書中，具有較強的指導性和實用性，是為廣大會計工作者編寫的一本記帳、查帳和調賬的操作規範與工作指南。
目次
第 1篇 記帳
第 1章 記帳的規則與方法
1.1複式記帳法 2
1.1.1單式記帳法與複式記帳法 2
1.1.2複式記帳法的特點 2
1.1.3借貸記帳法 3
1.2借貸記帳法的具體規定 3
1.2.1借貸記帳法記帳符號與賬戶結構 3
1.2.2借貸記帳法的記帳規則 6
1.2.3會計分錄 7
1.2.4借貸記帳法的試算平衡 10
1.2.5總分類帳戶與明細分類帳戶的平行登記 11
第 2章 會計憑證的編制
2.1認識會計憑證 13
2.1.1會計憑證的概念及意義 13
2.1.2會計憑證的分類 14
2.1.3會計憑證的書寫要求 14
2.2原始憑證的類別與填寫 16
2.2.1原始憑證的類別 16
2.2.2原始憑證的填制內容 17
2.2.3原始憑證的填制 17
2.2.4原始憑證的審核 18
2.2.5幾種常用原始憑證填制舉例 19
2.3記帳憑證 23
2.3.1記帳憑證必備的內容 23
2.3.2記帳憑證的類別 23
2.3.3填制記帳憑證的要求 24
2.3.4記帳憑證的審核 26
2.3.5常用記帳憑證填制舉例 26
2.4會計憑證的保管 30
2.4.1會計憑證的傳遞 30
2.4.2會計憑證的保管 31
第3章 會計帳簿的登錄
3.1會計帳簿的設置 33
3.1.1會計帳簿的基本構成 33
3.1.2總帳的設置 34
3.1.3日記帳的設置 34
3.1.4明細分類帳簿的設置 37
3.1.5會計帳簿的啟用 39
3.2會計帳簿的登記 40
3.2.1登記會計帳簿的要求 40
3.2.2總帳的登記 41
3.2.3明細帳的登記 45
3.2.4日記帳的登記 45
3.3對賬和結帳 46
3.3.1對賬 46
3.3.2結帳 47
3.4登記錯誤的更正 49
3.4.1會計記錄錯誤 49
3.4.2會計記錄錯誤查找的方法 49
3.4.3會計記錄錯誤的更正方法 53
第4章 資產類業務的賬務處理
4.1貨幣資金業務的賬務處理 56
4.1.1庫存現金的賬務處理 56
4.1.2銀行存款的賬務處理 59
4.1.3其他貨幣資金的賬務處理 60
4.2應收及預付款項的賬務處理 64
4.2.1應收賬款 64
4.2.2應收票據 67
4.2.3預付帳款 71
4.2.4其他應收款 71
4.2.5合同資產 73
4.3金融資產 74
4.3.1金融資產概述 74
4.3.2交易性金融資產 76
4.3.3債權投資 79
4.3.4其他債權投資 83
4.3.5其他權益工具投資 86
4.3.6金融資產減值 88
4.3.7金融資產重分類 90
4.4存貨業務的賬務處理 92
4.4.1存貨的種類 92
4.4.2存貨的確認條件與範圍 93
4.4.3存貨的計價方法 93
4.4.4原材料相關業務的賬務處理 95
4.4.5存貨清查的賬務處理 102
4.5長期股權投資的賬務處理 103
4.5.1長期股權投資的賬務處理方法 104
4.5.2長期股權投資的初始計量 104
4.5.3長期股權投資的後續計量 107
4.5.4長期股權投資減值的賬務處理 115
4.6固定資產的賬務處理 116
4.6.1固定資產的分類 116
4.6.2固定資產的初始計量 116
4.6.3取得固定資產的賬務處理 117
4.6.4固定資產折舊的賬務處理 119
4.6.5固定資產的處置 124
4.6.6固定資產的後續支出 127
4.7無形資產的賬務處理 129
4.7.1無形資產的概念和特徵 129
4.7.2無形資產的確認 129
4.7.3無形資產的構成 129
4.7.4無形資產的賬務處理 131
4.7.5其他資產業務的賬務處理 134
第5章 負債類業務的賬務處理
5.1應付款項及預收賬款的賬務處理 135
5.1.1應付帳款 135
5.1.2應付票據 137
5.1.3其他應付款 138
5.1.4預收賬款 139
5.2應付職工薪酬的賬務處理 140
5.2.1企業職工薪酬的確認與計量原則 140
5.2.2應付職工薪酬的賬務處理 141
5.3短期借款的賬務處理 144
5.3.1科目的設置 144
5.3.2利息的處理 144
5.4應交稅費的賬務處理 145
5.4.1應交增值稅 146
5.4.2應交消費稅 152
5.4.3其他應交稅費 155
5.5長期借款的賬務處理 158
5.5.1長期借款的科目設置 158
5.5.2借款費用的處理 159
5.5.3賬務處理 159
第6章 所有者權益類業務的賬務處理
6.1所有者權益概述 161
6.1.1所有者權益含義 161
6.1.2所有者權益和負債的聯繫和區別 161
6.2實收資本的賬務處理 162
6.2.1接受現金資產投資 163
6.2.2接受非現金資產投資 164
6.2.3實收資本(或股本)的增減變動 165
6.3資本公積 168
6.3.1資本溢價(或股本溢價)的核算 168
6.3.2其他資本公積的核算 170
6.3.3資本公積轉增資本的核算 170
6.4留存收益 171
6.4.1利潤分配 171
6.4.2盈餘公積 172
第7章 收入、費用和利潤業務的賬務處理
7.1收入的賬務處理 174
7.1.1收入概述 174
7.1.2收入的確認與計量 175
7.1.3賬戶設置 175
7.1.4銷售商品收入的賬務處理 176
7.1.5其他業務收入的賬務處理 178
7.2政府補助的賬務處理 179
7.2.1政府補助的概述 179
7.2.2政府補助的會計處理 180
7.2.3政策性優惠貸款貼息 184
7.3費用的賬務處理 184
7.3.1費用的特徵和分類 184
7.3.2費用的確認 186
7.3.3期間費用的賬務處理 186
7.4所得稅的賬務處理 188
7.4.1所得稅核算的一般程序 188
7.4.2資產與負債的賬面價值與計稅基礎 189
7.4.3應納稅暫時性差異與可抵扣暫時性差異 189
7.4.4遞延所得稅資產與負債的確認和計量 190
7.4.5所得稅費用的確認和計量 192
7.5利潤的賬務處理 194
7.5.1利潤的構成 194
7.5.2科目設置 195
7.5.3營業外收入和營業外支出的賬務處理 196
7.5.4本年利潤的賬務處理 197
7.6利潤分配的賬務處理 198
7.6.1利潤分配的內容 198
7.6.2利潤分配的賬務處理方法 199
第 2篇 查帳與會計報表審計
第8章 查帳基礎理論
8.1何為查帳 202
8.2查帳的意義 203
8.2.1對審計人員的意義 203
8.2.2對企業管理人員的意義 203
8.2.3對全體社會的意義 203
8.3查帳的操作流程 204
8.3.1查帳的基本工作流程 204
8.3.2查帳時檢查的主要對象 205
8.3.3查帳的基本方法 206
第9章 資產事項的假賬檢查
9.1貨幣資金 209
9.1.1庫存現金 209
9.1.2銀行存款 214
9.1.3其他貨幣資金 219
9.2應收票據 222
9.2.1概念 222
9.2.2賬務處理 222
9.2.3違規操作檢查 223
9.2.4參考案例 225
9.3應收賬款 227
9.3.1應收賬款的檢查 227
9.3.2壞賬準備的檢查 231
9.4預付帳款 233
9.4.1概念 233
9.4.2賬務處理 233
9.4.3違規操作檢查 233
9.4.4參考案例 234
9.5應收利息 235
9.5.1概念 235
9.5.2賬務處理 235
9.5.3違規操作檢查 235
9.5.4參考案例 236
9.6應收股利 236
9.6.1概念 236
9.6.2賬務處理 237
9.6.3違規操作檢查 237
9.6.4參考案例 238
9.7其他應收款 238
9.7.1概念 238
9.7.2賬務處理 239
9.7.3違規操作檢查 239
9.7.4參考案例 239
9.8交易性金融資產 241
9.8.1概念 241
9.8.2賬務處理 241
9.8.3違規操作檢查 242
9.8.4參考案例 242
9.9債權投資 243
9.9.1概念 243
9.9.2賬務處理 243
9.9.3違規操作檢查 244
9.9.4參考案例 245
9.10其他債權投資 246
9.10.1概念 246
9.10.2賬務處理 246
9.10.3違規操作檢查 246
9.10.4參考案例 247
9.11其他權益工具投資 248
9.11.1概念 248
9.11.2賬務處理 248
9.11.3違規操作檢查 249
9.11.4參考案例 249
9.12存貨 250
9.12.1原材料、在途物資、材料採購、材料成本差異 250
9.12.2自製半成品、委託加工物資 256
9.12.3周轉材料 258
9.12.4庫存商品 261
9.12.5存貨跌價準備 263
9.13長期股權投資 264
9.13.1概念 264
9.13.2賬務處理 264
9.13.3違規操作檢查 266
9.13.4參考案例 266
9.14固定資產 269
9.14.1固定資產 269
9.14.2累計折舊 273
9.14.3固定資產減值準備 276
9.14.4固定資產清理 278
9.15無形資產 280
9.15.1概念 280
9.15.2賬務處理 281
9.15.3違規操作檢查 282
9.15.4參考案例 282
9.16遞延所得稅資產 284
9.16.1概念 284
9.16.2賬務處理 284
9.16.3違規操作檢查 285
9.16.4參考案例 285
第 10章 負債事項的假賬甄別
10.1短期借款 287
10.1.1概念 287
10.1.2賬務處理 287
10.1.3違規操作檢查 288
10.1.4參考案例 288
10.2應付票據 289
10.2.1概念 289
10.2.2賬務處理 289
10.2.3違規操作檢查 290
10.2.4參考案例 291
10.3應付帳款 291
10.3.1概念 291
10.3.2賬務處理 291
10.3.3違規操作檢查 292
10.3.4參考案例 293
10.4預收賬款 295
10.4.1概念 295
10.4.2賬務處理 295
10.4.3違規操作檢查 296
10.4.4參考案例 296
10.5應付職工薪酬 297
10.5.1概念 297
10.5.2賬務處理 297
10.5.3違規操作檢查 298
10.5.4參考案例 299
10.6應交稅費 300
10.6.1概念 300
10.6.2賬務處理 301
10.6.3違規操作檢查 304
10.6.4參考案例 305
10.7應付利息 306
10.7.1概念 306
10.7.2賬務處理 306
10.7.3違規操作檢查 306
10.7.4參考案例 306
10.8應付股利 307
10.8.1概念 307
10.8.2賬務處理 307
10.8.3違規操作檢查 308
10.8.4參考案例 308
10.9其他應付款 309
10.9.1概念 309
10.9.2賬務處理 309
10.9.3違規操作檢查 309
10.9.4參考案例 309
10.10長期借款 311
10.10.1概念 311
10.10.2賬務處理 311
10.10.3違規操作檢查 311
10.10.4參考案例 312
10.11應付債券 312
10.11.1概念 312
10.11.2賬務處理 313
10.11.3違規操作檢查 313
10.11.4參考案例 314
10.12長期應付款 314
10.12.1概念 314
10.12.2賬務處理 315
10.12.3違規操作檢查 315
10.12.4參考案例 316
10.13預計負債 316
10.13.1概念 316
10.13.2賬務處理 317
10.13.3違規操作檢查 317
10.13.4參考案例 318
10.14遞延所得稅負債 318
10.14.1概念 318
10.14.2賬務處理 319
10.14.3違規操作檢查 320
10.14.4參考案例 320
第 11章 所有者權益事項的假賬甄查
11.1實收資本(股本) 321
11.1.1概念 321
11.1.2賬務處理 321
11.1.3違規操作檢查 322
11.1.4參考案例 323
11.2資本公積 324
11.2.1概念 324
11.2.2賬務處理 324
11.2.3違規操作檢查 325
11.2.4參考案例 326
11.3盈餘公積 326
11.3.1概念 326
11.3.2賬務處理 327
11.3.3違規操作檢查 327
11.3.4參考案例 328
11.4本年利潤 328
11.4.1概念 328
11.4.2賬務處理 328
11.4.3違規操作檢查 329
11.4.4參考案例 329
11.5利潤分配 330
11.5.1概念 330
11.5.2賬務處理 330
11.5.3違規操作檢查 331
11.5.4參考案例 331
第 12章 成本事項的假賬甄別
12.1生產成本 333
12.1.1概念 333
12.1.2賬務處理 333
12.1.3違規操作檢查 334
12.1.4參考案例 335
12.2製造費用 336
12.2.1概念 336
12.2.2賬務處理 337
12.2.3違規操作檢查 337
12.2.4參考案例 338
第 13章 損益事項的假賬檢查
13.1營業收入 339
13.1.1主營業務收入 339
13.1.2其他業務收入 342
13.2營業成本 345
13.2.1主營業務成本 345
13.2.2其他業務成本 346
13.3稅金及附加 348
13.3.1概念 348
13.3.2賬務處理 348
13.3.3違規操作檢查 348
13.3.4參考案例 348
13.4銷售費用 349
13.4.1概念 349
13.4.2賬務處理 349
13.4.3違規操作檢查 349
13.4.4參考案例 350
13.5管理費用 350
13.5.1概念 350
13.5.2賬務處理 351
13.5.3違規操作檢查 351
13.5.4參考案例 351
13.6財務費用 352
13.6.1概念 352
13.6.2賬務處理 352
13.6.3違規操作檢查 352
13.6.4參考案例 353
13.7資產減值損失 353
13.7.1概念 353
13.7.2賬務處理 354
13.7.3違規操作檢查 354
13.7.4參考案例 354
13.8公允價值變動損益 355
13.8.1概念 355
13.8.2賬務處理 355
13.8.3違規操作檢查 355
13.8.4參考案例 356
13.9營業外收入 356
13.9.1概念 356
13.9.2賬務處理 357
13.9.3違規操作檢查 357
13.9.4參考案例 357
13.10營業外支出 358
13.10.1概念 358
13.10.2賬務處理 358
13.10.3違規操作檢查 358
13.10.4參考案例 359
13.11所得稅費用 359
13.11.1概念 359
13.11.2賬務處理 360
13.11.3違規操作檢查 360
13.11.4參考案例 360
第 14章 分析財務報表查找錯弊
14.1財務報表分析的目的及方法 361
14.1.1財務報表分析的目的 361
14.1.2財務報表分析的方法 362
14.2資產負債表分析 362
14.2.1對企業償債能力的分析 363
14.2.2對資產盈利能力的分析 365
14.2.3對資產運營能力的分析 365
14.3利潤表分析 367
14.3.1銷售毛利率 367
14.3.2淨利潤率 367
14.3.3營業收入增長率 368
14.3.4營業利潤增長率 368
14.3.5三年利潤平均增長率 368
14.3.6利息保障倍數 368
14.4現金流量表分析 369
14.4.1獲利能力指標分析 369
14.4.2償債能力分析 370
14.4.3盈利質量指標分析 370
14.5財務報表分析的參考案例 371
第3篇 調賬
第 15章 期末賬項調整
15.1怎樣理解期末賬項調整 377
15.1.1期末賬項調整的定義 377
15.1.2期末賬項調整的原因 377
15.2怎樣處理期末賬項調整 378
15.2.1應計收入的賬項調整 378
15.2.2預收收入的賬項調整 378
15.2.3應計費用的賬項調整 379
15.2.4預付費用的賬項調整 380
第 16章 會計政策變更調整
16.1如何理解會計政策變更 381
16.1.1會計政策概述 381
16.1.2 會計政策變更 382
16.2如何處理會計政策變更調整 384
16.2.1會計政策變更的處理方法 384
16.2.2參考案例 387
第 17章 會計估計變更調賬
17.1怎樣理解會計估計變更 392
17.1.1會計估計概述 392
17.1.2會計估計變更 393
17.1.3區分會計估計變更與會計政策變更 395
17.2如何處理會計估計變更調賬 396
17.2.1會計估計變更的會計處理 396
17.2.2會計估計變更調整舉例 397
第 18章 資產負債表日後事項調賬
18.1怎樣理解資產負債表日後事項 399
18.1.1資產負債表日後事項的定義 399
18.1.2資產負債表日後事項涵蓋的期間 400
18.1.3資產負債表日後事項的內容 400
18.2怎樣處理資產負債表日後事項調賬 402
18.2.1資產負債表日後事項的處理方法 402
18.2.2資產負債表日後事項調賬舉例 405
第 19章 資產類業務的會計錯弊調賬
19.1怎樣理解資產類業務 409
19.1.1資產類業務概述 409
19.1.2資產類業務易錯弊點 409
19.2怎樣處理資產類業務的會計錯弊 409
19.2.1貨幣資金的會計錯弊調賬 409
19.2.2應收與預付帳款的會計錯弊調整 420
19.2.3存貨的會計錯弊調賬 426
19.2.4固定資產的會計錯弊調賬 436
19.2.5無形資產及其他資產的會計錯弊調賬 442
第 20章 負債類業務的會計錯弊調賬
20.1怎樣理解負債類業務 448
20.1.1負債類業務概述 448
20.1.2負債類業務易錯弊點 448
20.2怎樣處理負債類業務的會計錯弊 448
20.2.1短期借款的會計錯弊調賬 448
20.2.2應付帳款的會計錯弊調賬 450
20.2.3應付票據的會計錯弊調賬 453
20.2.4應付職工薪酬的會計錯弊調賬 454
20.2.5應交稅費的會計錯弊調賬 456
20.2.6其他應付款的會計錯弊調賬 457
20.2.7長期負債的會計錯弊調賬 459
20.2.8應付債券的會計錯弊調賬 460
20.2.9長期應付款的會計錯弊調賬 461
20.2.10預計負債的會計錯弊調賬 462
第 21章 所有者權益業務的會計錯弊調賬
21.1怎樣理解所有者權益類業務 466
21.1.1所有者權益類科目概述 466
21.1.2所有者權益類業務易錯點 466
21.2怎樣處理所有者權益類業務的會計錯弊 466
21.2.1實收資本的會計錯弊調賬 466
21.2.2資本公積的會計錯弊調賬 470
21.2.3盈餘公積業務的會計錯弊調賬 472
21.2.4利潤分配的會計錯弊調賬 473
第 22章 損益類業務的會計錯弊調賬
22.1怎樣理解損益類業務 476
22.1.1損益類科目概述 476
22.1.2損益類業務易錯點 476
22.2怎樣處理損益類業務的會計錯弊 476
22.2.1主營業務收入的會計錯弊調賬 476
22.2.2其他業務收入的會計錯弊調賬 479
22.2.3營業外收入的會計錯弊調賬 482
22.2.4損益成本和費用的會計錯弊調賬 484
第 23章 稅務稽查相關賬務的錯弊調整
23.1怎樣理解稅務稽查相關賬務 489
23.1.1稅務稽查相關賬務概述 489
23.1.2稅務稽查相關賬務易錯點 490
23.2怎樣處理稅務稽查相關科目的會計錯弊 490
23.2.1企業所得稅的會計錯弊調賬 490
23.2.2增值稅的會計錯弊調賬 491
23.2.3消費稅的會計錯弊調賬 492
第 1章 記帳的規則與方法
1.1複式記帳法 2
1.1.1單式記帳法與複式記帳法 2
1.1.2複式記帳法的特點 2
1.1.3借貸記帳法 3
1.2借貸記帳法的具體規定 3
1.2.1借貸記帳法記帳符號與賬戶結構 3
1.2.2借貸記帳法的記帳規則 6
1.2.3會計分錄 7
1.2.4借貸記帳法的試算平衡 10
1.2.5總分類帳戶與明細分類帳戶的平行登記 11
第 2章 會計憑證的編制
2.1認識會計憑證 13
2.1.1會計憑證的概念及意義 13
2.1.2會計憑證的分類 14
2.1.3會計憑證的書寫要求 14
2.2原始憑證的類別與填寫 16
2.2.1原始憑證的類別 16
2.2.2原始憑證的填制內容 17
2.2.3原始憑證的填制 17
2.2.4原始憑證的審核 18
2.2.5幾種常用原始憑證填制舉例 19
2.3記帳憑證 23
2.3.1記帳憑證必備的內容 23
2.3.2記帳憑證的類別 23
2.3.3填制記帳憑證的要求 24
2.3.4記帳憑證的審核 26
2.3.5常用記帳憑證填制舉例 26
2.4會計憑證的保管 30
2.4.1會計憑證的傳遞 30
2.4.2會計憑證的保管 31
第3章 會計帳簿的登錄
3.1會計帳簿的設置 33
3.1.1會計帳簿的基本構成 33
3.1.2總帳的設置 34
3.1.3日記帳的設置 34
3.1.4明細分類帳簿的設置 37
3.1.5會計帳簿的啟用 39
3.2會計帳簿的登記 40
3.2.1登記會計帳簿的要求 40
3.2.2總帳的登記 41
3.2.3明細帳的登記 45
3.2.4日記帳的登記 45
3.3對賬和結帳 46
3.3.1對賬 46
3.3.2結帳 47
3.4登記錯誤的更正 49
3.4.1會計記錄錯誤 49
3.4.2會計記錄錯誤查找的方法 49
3.4.3會計記錄錯誤的更正方法 53
第4章 資產類業務的賬務處理
4.1貨幣資金業務的賬務處理 56
4.1.1庫存現金的賬務處理 56
4.1.2銀行存款的賬務處理 59
4.1.3其他貨幣資金的賬務處理 60
4.2應收及預付款項的賬務處理 64
4.2.1應收賬款 64
4.2.2應收票據 67
4.2.3預付帳款 71
4.2.4其他應收款 71
4.2.5合同資產 73
4.3金融資產 74
4.3.1金融資產概述 74
4.3.2交易性金融資產 76
4.3.3債權投資 79
4.3.4其他債權投資 83
4.3.5其他權益工具投資 86
4.3.6金融資產減值 88
4.3.7金融資產重分類 90
4.4存貨業務的賬務處理 92
4.4.1存貨的種類 92
4.4.2存貨的確認條件與範圍 93
4.4.3存貨的計價方法 93
4.4.4原材料相關業務的賬務處理 95
4.4.5存貨清查的賬務處理 102
4.5長期股權投資的賬務處理 103
4.5.1長期股權投資的賬務處理方法 104
4.5.2長期股權投資的初始計量 104
4.5.3長期股權投資的後續計量 107
4.5.4長期股權投資減值的賬務處理 115
4.6固定資產的賬務處理 116
4.6.1固定資產的分類 116
4.6.2固定資產的初始計量 116
4.6.3取得固定資產的賬務處理 117
4.6.4固定資產折舊的賬務處理 119
4.6.5固定資產的處置 124
4.6.6固定資產的後續支出 127
4.7無形資產的賬務處理 129
4.7.1無形資產的概念和特徵 129
4.7.2無形資產的確認 129
4.7.3無形資產的構成 129
4.7.4無形資產的賬務處理 131
4.7.5其他資產業務的賬務處理 134
第5章 負債類業務的賬務處理
5.1應付款項及預收賬款的賬務處理 135
5.1.1應付帳款 135
5.1.2應付票據 137
5.1.3其他應付款 138
5.1.4預收賬款 139
5.2應付職工薪酬的賬務處理 140
5.2.1企業職工薪酬的確認與計量原則 140
5.2.2應付職工薪酬的賬務處理 141
5.3短期借款的賬務處理 144
5.3.1科目的設置 144
5.3.2利息的處理 144
5.4應交稅費的賬務處理 145
5.4.1應交增值稅 146
5.4.2應交消費稅 152
5.4.3其他應交稅費 155
5.5長期借款的賬務處理 158
5.5.1長期借款的科目設置 158
5.5.2借款費用的處理 159
5.5.3賬務處理 159
第6章 所有者權益類業務的賬務處理
6.1所有者權益概述 161
6.1.1所有者權益含義 161
6.1.2所有者權益和負債的聯繫和區別 161
6.2實收資本的賬務處理 162
6.2.1接受現金資產投資 163
6.2.2接受非現金資產投資 164
6.2.3實收資本(或股本)的增減變動 165
6.3資本公積 168
6.3.1資本溢價(或股本溢價)的核算 168
6.3.2其他資本公積的核算 170
6.3.3資本公積轉增資本的核算 170
6.4留存收益 171
6.4.1利潤分配 171
6.4.2盈餘公積 172
第7章 收入、費用和利潤業務的賬務處理
7.1收入的賬務處理 174
7.1.1收入概述 174
7.1.2收入的確認與計量 175
7.1.3賬戶設置 175
7.1.4銷售商品收入的賬務處理 176
7.1.5其他業務收入的賬務處理 178
7.2政府補助的賬務處理 179
7.2.1政府補助的概述 179
7.2.2政府補助的會計處理 180
7.2.3政策性優惠貸款貼息 184
7.3費用的賬務處理 184
7.3.1費用的特徵和分類 184
7.3.2費用的確認 186
7.3.3期間費用的賬務處理 186
7.4所得稅的賬務處理 188
7.4.1所得稅核算的一般程序 188
7.4.2資產與負債的賬面價值與計稅基礎 189
7.4.3應納稅暫時性差異與可抵扣暫時性差異 189
7.4.4遞延所得稅資產與負債的確認和計量 190
7.4.5所得稅費用的確認和計量 192
7.5利潤的賬務處理 194
7.5.1利潤的構成 194
7.5.2科目設置 195
7.5.3營業外收入和營業外支出的賬務處理 196
7.5.4本年利潤的賬務處理 197
7.6利潤分配的賬務處理 198
7.6.1利潤分配的內容 198
7.6.2利潤分配的賬務處理方法 199
第 2篇 查帳與會計報表審計
第8章 查帳基礎理論
8.1何為查帳 202
8.2查帳的意義 203
8.2.1對審計人員的意義 203
8.2.2對企業管理人員的意義 203
8.2.3對全體社會的意義 203
8.3查帳的操作流程 204
8.3.1查帳的基本工作流程 204
8.3.2查帳時檢查的主要對象 205
8.3.3查帳的基本方法 206
第9章 資產事項的假賬檢查
9.1貨幣資金 209
9.1.1庫存現金 209
9.1.2銀行存款 214
9.1.3其他貨幣資金 219
9.2應收票據 222
9.2.1概念 222
9.2.2賬務處理 222
9.2.3違規操作檢查 223
9.2.4參考案例 225
9.3應收賬款 227
9.3.1應收賬款的檢查 227
9.3.2壞賬準備的檢查 231
9.4預付帳款 233
9.4.1概念 233
9.4.2賬務處理 233
9.4.3違規操作檢查 233
9.4.4參考案例 234
9.5應收利息 235
9.5.1概念 235
9.5.2賬務處理 235
9.5.3違規操作檢查 235
9.5.4參考案例 236
9.6應收股利 236
9.6.1概念 236
9.6.2賬務處理 237
9.6.3違規操作檢查 237
9.6.4參考案例 238
9.7其他應收款 238
9.7.1概念 238
9.7.2賬務處理 239
9.7.3違規操作檢查 239
9.7.4參考案例 239
9.8交易性金融資產 241
9.8.1概念 241
9.8.2賬務處理 241
9.8.3違規操作檢查 242
9.8.4參考案例 242
9.9債權投資 243
9.9.1概念 243
9.9.2賬務處理 243
9.9.3違規操作檢查 244
9.9.4參考案例 245
9.10其他債權投資 246
9.10.1概念 246
9.10.2賬務處理 246
9.10.3違規操作檢查 246
9.10.4參考案例 247
9.11其他權益工具投資 248
9.11.1概念 248
9.11.2賬務處理 248
9.11.3違規操作檢查 249
9.11.4參考案例 249
9.12存貨 250
9.12.1原材料、在途物資、材料採購、材料成本差異 250
9.12.2自製半成品、委託加工物資 256
9.12.3周轉材料 258
9.12.4庫存商品 261
9.12.5存貨跌價準備 263
9.13長期股權投資 264
9.13.1概念 264
9.13.2賬務處理 264
9.13.3違規操作檢查 266
9.13.4參考案例 266
9.14固定資產 269
9.14.1固定資產 269
9.14.2累計折舊 273
9.14.3固定資產減值準備 276
9.14.4固定資產清理 278
9.15無形資產 280
9.15.1概念 280
9.15.2賬務處理 281
9.15.3違規操作檢查 282
9.15.4參考案例 282
9.16遞延所得稅資產 284
9.16.1概念 284
9.16.2賬務處理 284
9.16.3違規操作檢查 285
9.16.4參考案例 285
第 10章 負債事項的假賬甄別
10.1短期借款 287
10.1.1概念 287
10.1.2賬務處理 287
10.1.3違規操作檢查 288
10.1.4參考案例 288
10.2應付票據 289
10.2.1概念 289
10.2.2賬務處理 289
10.2.3違規操作檢查 290
10.2.4參考案例 291
10.3應付帳款 291
10.3.1概念 291
10.3.2賬務處理 291
10.3.3違規操作檢查 292
10.3.4參考案例 293
10.4預收賬款 295
10.4.1概念 295
10.4.2賬務處理 295
10.4.3違規操作檢查 296
10.4.4參考案例 296
10.5應付職工薪酬 297
10.5.1概念 297
10.5.2賬務處理 297
10.5.3違規操作檢查 298
10.5.4參考案例 299
10.6應交稅費 300
10.6.1概念 300
10.6.2賬務處理 301
10.6.3違規操作檢查 304
10.6.4參考案例 305
10.7應付利息 306
10.7.1概念 306
10.7.2賬務處理 306
10.7.3違規操作檢查 306
10.7.4參考案例 306
10.8應付股利 307
10.8.1概念 307
10.8.2賬務處理 307
10.8.3違規操作檢查 308
10.8.4參考案例 308
10.9其他應付款 309
10.9.1概念 309
10.9.2賬務處理 309
10.9.3違規操作檢查 309
10.9.4參考案例 309
10.10長期借款 311
10.10.1概念 311
10.10.2賬務處理 311
10.10.3違規操作檢查 311
10.10.4參考案例 312
10.11應付債券 312
10.11.1概念 312
10.11.2賬務處理 313
10.11.3違規操作檢查 313
10.11.4參考案例 314
10.12長期應付款 314
10.12.1概念 314
10.12.2賬務處理 315
10.12.3違規操作檢查 315
10.12.4參考案例 316
10.13預計負債 316
10.13.1概念 316
10.13.2賬務處理 317
10.13.3違規操作檢查 317
10.13.4參考案例 318
10.14遞延所得稅負債 318
10.14.1概念 318
10.14.2賬務處理 319
10.14.3違規操作檢查 320
10.14.4參考案例 320
第 11章 所有者權益事項的假賬甄查
11.1實收資本(股本) 321
11.1.1概念 321
11.1.2賬務處理 321
11.1.3違規操作檢查 322
11.1.4參考案例 323
11.2資本公積 324
11.2.1概念 324
11.2.2賬務處理 324
11.2.3違規操作檢查 325
11.2.4參考案例 326
11.3盈餘公積 326
11.3.1概念 326
11.3.2賬務處理 327
11.3.3違規操作檢查 327
11.3.4參考案例 328
11.4本年利潤 328
11.4.1概念 328
11.4.2賬務處理 328
11.4.3違規操作檢查 329
11.4.4參考案例 329
11.5利潤分配 330
11.5.1概念 330
11.5.2賬務處理 330
11.5.3違規操作檢查 331
11.5.4參考案例 331
第 12章 成本事項的假賬甄別
12.1生產成本 333
12.1.1概念 333
12.1.2賬務處理 333
12.1.3違規操作檢查 334
12.1.4參考案例 335
12.2製造費用 336
12.2.1概念 336
12.2.2賬務處理 337
12.2.3違規操作檢查 337
12.2.4參考案例 338
第 13章 損益事項的假賬檢查
13.1營業收入 339
13.1.1主營業務收入 339
13.1.2其他業務收入 342
13.2營業成本 345
13.2.1主營業務成本 345
13.2.2其他業務成本 346
13.3稅金及附加 348
13.3.1概念 348
13.3.2賬務處理 348
13.3.3違規操作檢查 348
13.3.4參考案例 348
13.4銷售費用 349
13.4.1概念 349
13.4.2賬務處理 349
13.4.3違規操作檢查 349
13.4.4參考案例 350
13.5管理費用 350
13.5.1概念 350
13.5.2賬務處理 351
13.5.3違規操作檢查 351
13.5.4參考案例 351
13.6財務費用 352
13.6.1概念 352
13.6.2賬務處理 352
13.6.3違規操作檢查 352
13.6.4參考案例 353
13.7資產減值損失 353
13.7.1概念 353
13.7.2賬務處理 354
13.7.3違規操作檢查 354
13.7.4參考案例 354
13.8公允價值變動損益 355
13.8.1概念 355
13.8.2賬務處理 355
13.8.3違規操作檢查 355
13.8.4參考案例 356
13.9營業外收入 356
13.9.1概念 356
13.9.2賬務處理 357
13.9.3違規操作檢查 357
13.9.4參考案例 357
13.10營業外支出 358
13.10.1概念 358
13.10.2賬務處理 358
13.10.3違規操作檢查 358
13.10.4參考案例 359
13.11所得稅費用 359
13.11.1概念 359
13.11.2賬務處理 360
13.11.3違規操作檢查 360
13.11.4參考案例 360
第 14章 分析財務報表查找錯弊
14.1財務報表分析的目的及方法 361
14.1.1財務報表分析的目的 361
14.1.2財務報表分析的方法 362
14.2資產負債表分析 362
14.2.1對企業償債能力的分析 363
14.2.2對資產盈利能力的分析 365
14.2.3對資產運營能力的分析 365
14.3利潤表分析 367
14.3.1銷售毛利率 367
14.3.2淨利潤率 367
14.3.3營業收入增長率 368
14.3.4營業利潤增長率 368
14.3.5三年利潤平均增長率 368
14.3.6利息保障倍數 368
14.4現金流量表分析 369
14.4.1獲利能力指標分析 369
14.4.2償債能力分析 370
14.4.3盈利質量指標分析 370
14.5財務報表分析的參考案例 371
第3篇 調賬
第 15章 期末賬項調整
15.1怎樣理解期末賬項調整 377
15.1.1期末賬項調整的定義 377
15.1.2期末賬項調整的原因 377
15.2怎樣處理期末賬項調整 378
15.2.1應計收入的賬項調整 378
15.2.2預收收入的賬項調整 378
15.2.3應計費用的賬項調整 379
15.2.4預付費用的賬項調整 380
第 16章 會計政策變更調整
16.1如何理解會計政策變更 381
16.1.1會計政策概述 381
16.1.2 會計政策變更 382
16.2如何處理會計政策變更調整 384
16.2.1會計政策變更的處理方法 384
16.2.2參考案例 387
第 17章 會計估計變更調賬
17.1怎樣理解會計估計變更 392
17.1.1會計估計概述 392
17.1.2會計估計變更 393
17.1.3區分會計估計變更與會計政策變更 395
17.2如何處理會計估計變更調賬 396
17.2.1會計估計變更的會計處理 396
17.2.2會計估計變更調整舉例 397
第 18章 資產負債表日後事項調賬
18.1怎樣理解資產負債表日後事項 399
18.1.1資產負債表日後事項的定義 399
18.1.2資產負債表日後事項涵蓋的期間 400
18.1.3資產負債表日後事項的內容 400
18.2怎樣處理資產負債表日後事項調賬 402
18.2.1資產負債表日後事項的處理方法 402
18.2.2資產負債表日後事項調賬舉例 405
第 19章 資產類業務的會計錯弊調賬
19.1怎樣理解資產類業務 409
19.1.1資產類業務概述 409
19.1.2資產類業務易錯弊點 409
19.2怎樣處理資產類業務的會計錯弊 409
19.2.1貨幣資金的會計錯弊調賬 409
19.2.2應收與預付帳款的會計錯弊調整 420
19.2.3存貨的會計錯弊調賬 426
19.2.4固定資產的會計錯弊調賬 436
19.2.5無形資產及其他資產的會計錯弊調賬 442
第 20章 負債類業務的會計錯弊調賬
20.1怎樣理解負債類業務 448
20.1.1負債類業務概述 448
20.1.2負債類業務易錯弊點 448
20.2怎樣處理負債類業務的會計錯弊 448
20.2.1短期借款的會計錯弊調賬 448
20.2.2應付帳款的會計錯弊調賬 450
20.2.3應付票據的會計錯弊調賬 453
20.2.4應付職工薪酬的會計錯弊調賬 454
20.2.5應交稅費的會計錯弊調賬 456
20.2.6其他應付款的會計錯弊調賬 457
20.2.7長期負債的會計錯弊調賬 459
20.2.8應付債券的會計錯弊調賬 460
20.2.9長期應付款的會計錯弊調賬 461
20.2.10預計負債的會計錯弊調賬 462
第 21章 所有者權益業務的會計錯弊調賬
21.1怎樣理解所有者權益類業務 466
21.1.1所有者權益類科目概述 466
21.1.2所有者權益類業務易錯點 466
21.2怎樣處理所有者權益類業務的會計錯弊 466
21.2.1實收資本的會計錯弊調賬 466
21.2.2資本公積的會計錯弊調賬 470
21.2.3盈餘公積業務的會計錯弊調賬 472
21.2.4利潤分配的會計錯弊調賬 473
第 22章 損益類業務的會計錯弊調賬
22.1怎樣理解損益類業務 476
22.1.1損益類科目概述 476
22.1.2損益類業務易錯點 476
22.2怎樣處理損益類業務的會計錯弊 476
22.2.1主營業務收入的會計錯弊調賬 476
22.2.2其他業務收入的會計錯弊調賬 479
22.2.3營業外收入的會計錯弊調賬 482
22.2.4損益成本和費用的會計錯弊調賬 484
第 23章 稅務稽查相關賬務的錯弊調整
23.1怎樣理解稅務稽查相關賬務 489
23.1.1稅務稽查相關賬務概述 489
23.1.2稅務稽查相關賬務易錯點 490
23.2怎樣處理稅務稽查相關科目的會計錯弊 490
23.2.1企業所得稅的會計錯弊調賬 490
23.2.2增值稅的會計錯弊調賬 491
23.2.3消費稅的會計錯弊調賬 492
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