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目次
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Guidance on Transfer pricing documentation and country-by-country reporting preparation and verification完整參考模板――同期資料本地文檔/主體文檔/國別報告
■圍繞BEPS行動計劃和42號公告，全面介紹關聯交易、同期資料、國別報告的合規性要求■深入分析大量值得借鑒參考的實際案例■從轉讓定價角度，前瞻性分析探討具有新時代新經濟特點的行業。
■圍繞BEPS行動計劃和42號公告，全面介紹關聯交易、同期資料、國別報告的合規性要求■深入分析大量值得借鑒參考的實際案例■從轉讓定價角度，前瞻性分析探討具有新時代新經濟特點的行業。
作者簡介
古成林，稅務師，高級會計師，首都經濟貿易大學會計學碩士。研究領域：企業稅務規劃和國際稅收。
■從事稅務工作十餘年，長期負責處理數十家年納稅額超過億元的高新製造、醫藥生產研發、投融資企業的關聯交易、對外支付、股權轉讓、並購重組等稅收業務。
■曾出版國際稅收書籍《企業跨境服務貿易稅務指南》，是目前廣泛使用的非居民企業稅款計算軟件“扣繳非居民企業所得稅、增值稅計算器”的開發者。
■從事稅務工作十餘年，長期負責處理數十家年納稅額超過億元的高新製造、醫藥生產研發、投融資企業的關聯交易、對外支付、股權轉讓、並購重組等稅收業務。
■曾出版國際稅收書籍《企業跨境服務貿易稅務指南》，是目前廣泛使用的非居民企業稅款計算軟件“扣繳非居民企業所得稅、增值稅計算器”的開發者。
目次
目 錄
第1部分 同期資料準備要點
1 同期資料構成及報送要求 003
1.1 同期資料制定背景及作用 003
1.2 轉讓定價文檔的構成 009
1.3 轉讓定價文檔的準備門檻 011
1.3.1 本地文檔的準備門檻 011
1.3.2 主體文檔的準備門檻 012
1.3.3 特殊事項文檔的準備門檻 017
1.3.4 國別報告的填報門檻 017
2 本地文檔準備要點 022
2.1 什麼是本地文檔 022
2.2 怎樣準備本地文檔 025
2.2.1 本地文檔的結構 025
2.2.2 本地文檔常見問題 037
2.3 本地文檔示例 045
3 主體文檔準備要點 046
3.1 什麼是主體文檔 047
3.2 怎樣準備主體文檔 049
3.3 主體文檔示例 057
4 特殊事項文檔準備要點 058
4.1 成本分攤協議的作用――降低集團交易成本的事前規劃工具 059
4.2 怎樣準備成本分攤協議 065
4.2.1 成本分攤協議的內容 066
4.2.2 成本分攤協議的結構 074
4.2.3 成本分攤協議文檔報送要求 078
4.3 成本分攤協議案例 078
4.4 資本弱化文檔的作用――事後應對工具 082
4.5 資本弱化文檔的結構 084
4.6 資本弱化反避稅案例 086
5 國別報告準備要點 090
5.1 深度瞭解國別報告 091
5.2 國別報告報送要求 096
5.3 國別報告示例 098
第2部分 同期資料、關聯交易和國別報告審核要點
6 整體合規性審核要點 101
6.1 同期資料整體審核框架 102
6.2 業務描述審核――雲計算行業案例 105
6.3 組織結構審核――M家電集團案例 111
6.4 財務稅務情況審核――RL顯示公司案例 117
7 關聯關係及關聯交易審核要點 124
7.1 關聯關係審核要點 125
7.1.1 關聯關係分析的意義 125
7.1.2 關聯關係類型 127
7.1.3 關於關聯關係存續期的規定 130
7.1.4 關聯關係審核要點 130
7.1.5 關聯關係審核――H公司案例 142
7.2 關聯交易審核要點 146
7.2.1 跨境關聯交易類型 146
7.2.2 關聯交易審核整體框架 148
7.2.3 有形資產關聯交易審核――M照明公司案例 150
7.2.4 無形資產關聯交易審核――A公司特許權使用費案例 156
7.2.5 關聯勞務審核――C石油公司勞務案例 162
7.2.6 股權轉讓審核――兒童投資主基金案例 167
8 功能風險審核要點 173
8.1 功能風險分析的作用 173
8.2 跨國企業常見功能風險配置模式 174
8.3 功能風險分析方法 175
8.4 功能風險分析案例 182
9 價值鏈審核要點 185
9.1 價值轉移的趨勢 185
9.2 價值鏈分析方法與步驟 188
9.2.1 方法一：財務比率分析法 189
9.2.2 方法二：波特價值鏈分析法 190
9.2.3 方法三：流程貢獻分析法 192
9.2.4 分析價值鏈的步驟 194
9.3 價值鏈分析案例 195
10
可比性分析審核要點 200
10.1 可比性分析內容 201
10.2 可比性分析方法 203
10.3 可比性分析案例――A硬件公司 206
11 轉讓定價方法審核要點 215
11.1 轉讓定價方法簡介 215
11.2 交易淨利潤法運用案例 222
11.3 剩餘利潤分割法運用案例 237
12 國別報告審核要點及案例分析 249
第3部分 同期資料及轉讓定價規劃與風險應對
13 外資企業轉讓定價管理體系的構建 263
13.1 建立整體轉讓定價決策體系的要點 265
13.2 某公司轉讓定價體系缺陷分析案例 274
14 “走出去”企業同期資料稅務風險管理規劃 282
14.1 “走出去”企業稅務體系建設重點 283
14.2 “走出去”企業承接境外工程稅務架構安排案例 285
14.3 “走出去”企業跨境並購稅務安排案例 292
15 互聯網企業轉讓定價體系的構建 300
15.1 數字經濟的複雜性特點 301
15.2 互聯網企業構建轉讓定價體系案例 306
16 個人所得稅與VIE架構公司同期資料審核 315
16.1 搭建和運營VIE架構的稅務問題 319
16.2 拆除VIE結構的稅務問題――360回歸A股案例 327
17 金融投資及服務貿易領域轉讓定價發展趨勢 335
17.1 傳統製造業領域轉讓定價面臨“終結” 335
17.2 金融和投資領域轉讓定價發展現狀 336
17.3 金融和投資領域轉讓定價問題 337
17.4 目前BEPS理論的不足 337
17.5 金融和投資領域轉讓定價理論發展趨勢 338
附錄 主要模板示例
附錄1 本地文檔模板示例 343
附錄2 主體文檔模板示例 440
附錄3 國別報告模板示例 451
參考文獻 467
第1部分 同期資料準備要點
1 同期資料構成及報送要求 003
1.1 同期資料制定背景及作用 003
1.2 轉讓定價文檔的構成 009
1.3 轉讓定價文檔的準備門檻 011
1.3.1 本地文檔的準備門檻 011
1.3.2 主體文檔的準備門檻 012
1.3.3 特殊事項文檔的準備門檻 017
1.3.4 國別報告的填報門檻 017
2 本地文檔準備要點 022
2.1 什麼是本地文檔 022
2.2 怎樣準備本地文檔 025
2.2.1 本地文檔的結構 025
2.2.2 本地文檔常見問題 037
2.3 本地文檔示例 045
3 主體文檔準備要點 046
3.1 什麼是主體文檔 047
3.2 怎樣準備主體文檔 049
3.3 主體文檔示例 057
4 特殊事項文檔準備要點 058
4.1 成本分攤協議的作用――降低集團交易成本的事前規劃工具 059
4.2 怎樣準備成本分攤協議 065
4.2.1 成本分攤協議的內容 066
4.2.2 成本分攤協議的結構 074
4.2.3 成本分攤協議文檔報送要求 078
4.3 成本分攤協議案例 078
4.4 資本弱化文檔的作用――事後應對工具 082
4.5 資本弱化文檔的結構 084
4.6 資本弱化反避稅案例 086
5 國別報告準備要點 090
5.1 深度瞭解國別報告 091
5.2 國別報告報送要求 096
5.3 國別報告示例 098
第2部分 同期資料、關聯交易和國別報告審核要點
6 整體合規性審核要點 101
6.1 同期資料整體審核框架 102
6.2 業務描述審核――雲計算行業案例 105
6.3 組織結構審核――M家電集團案例 111
6.4 財務稅務情況審核――RL顯示公司案例 117
7 關聯關係及關聯交易審核要點 124
7.1 關聯關係審核要點 125
7.1.1 關聯關係分析的意義 125
7.1.2 關聯關係類型 127
7.1.3 關於關聯關係存續期的規定 130
7.1.4 關聯關係審核要點 130
7.1.5 關聯關係審核――H公司案例 142
7.2 關聯交易審核要點 146
7.2.1 跨境關聯交易類型 146
7.2.2 關聯交易審核整體框架 148
7.2.3 有形資產關聯交易審核――M照明公司案例 150
7.2.4 無形資產關聯交易審核――A公司特許權使用費案例 156
7.2.5 關聯勞務審核――C石油公司勞務案例 162
7.2.6 股權轉讓審核――兒童投資主基金案例 167
8 功能風險審核要點 173
8.1 功能風險分析的作用 173
8.2 跨國企業常見功能風險配置模式 174
8.3 功能風險分析方法 175
8.4 功能風險分析案例 182
9 價值鏈審核要點 185
9.1 價值轉移的趨勢 185
9.2 價值鏈分析方法與步驟 188
9.2.1 方法一：財務比率分析法 189
9.2.2 方法二：波特價值鏈分析法 190
9.2.3 方法三：流程貢獻分析法 192
9.2.4 分析價值鏈的步驟 194
9.3 價值鏈分析案例 195
10
可比性分析審核要點 200
10.1 可比性分析內容 201
10.2 可比性分析方法 203
10.3 可比性分析案例――A硬件公司 206
11 轉讓定價方法審核要點 215
11.1 轉讓定價方法簡介 215
11.2 交易淨利潤法運用案例 222
11.3 剩餘利潤分割法運用案例 237
12 國別報告審核要點及案例分析 249
第3部分 同期資料及轉讓定價規劃與風險應對
13 外資企業轉讓定價管理體系的構建 263
13.1 建立整體轉讓定價決策體系的要點 265
13.2 某公司轉讓定價體系缺陷分析案例 274
14 “走出去”企業同期資料稅務風險管理規劃 282
14.1 “走出去”企業稅務體系建設重點 283
14.2 “走出去”企業承接境外工程稅務架構安排案例 285
14.3 “走出去”企業跨境並購稅務安排案例 292
15 互聯網企業轉讓定價體系的構建 300
15.1 數字經濟的複雜性特點 301
15.2 互聯網企業構建轉讓定價體系案例 306
16 個人所得稅與VIE架構公司同期資料審核 315
16.1 搭建和運營VIE架構的稅務問題 319
16.2 拆除VIE結構的稅務問題――360回歸A股案例 327
17 金融投資及服務貿易領域轉讓定價發展趨勢 335
17.1 傳統製造業領域轉讓定價面臨“終結” 335
17.2 金融和投資領域轉讓定價發展現狀 336
17.3 金融和投資領域轉讓定價問題 337
17.4 目前BEPS理論的不足 337
17.5 金融和投資領域轉讓定價理論發展趨勢 338
附錄 主要模板示例
附錄1 本地文檔模板示例 343
附錄2 主體文檔模板示例 440
附錄3 國別報告模板示例 451
參考文獻 467
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