企業所得稅與增值稅差異分析及會計處理（簡體書）

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朱長勝 國家稅務總局稅務幹部學院教授
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李 璐 國家稅務總局南京市稅務局稽查局檢查三科科長
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成秀美 南京中鴻匯則稅務師事務所(普通合夥)合夥人
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第1章 企業涉稅收入確認基本問題

1.1取得增值稅銷售額、企業所得稅收入確定原則的適用

問題111 增值稅、企業所得稅收入(銷售額)的範圍是什麼？

問題112 增值稅、企業所得稅的稅率如何確定？

問題113 企業取得的增值稅、企業所得稅收入(銷售額)有哪些形式？

問題114 企業以非貨幣形式取得收入的增值稅、企業所得稅如何處理？

問題115 企業銷售貨物取得增值稅銷售額(計稅價格)、企業所得稅收入明顯偏低的如何處理？

問題116 關聯企業交易中增值稅銷售額與企業所得稅收入如何確定？

問題117 增值稅、企業所得稅銷售額(收入額)是否包含增值稅？

1.2 視同銷售涉稅業務

問題121 企業視同銷售行為的增值稅、企業所得稅如何處理？

問題122 哪些行為企業所得稅不視同銷售處理？

問題123 企業將非貨幣性資產用於職工福利的增值稅、企業所得稅如何處理？

問題124 企業發生無償贈送(捐贈)商品等資產行為的增值稅、企業所得稅如何處理？

問題125 企業將實物資產用於分配的增值稅、企業所得稅如何處理？

問題126 企業將自產、委託加工或者購進的貨物在總分機構之間轉移的增值稅、企業所得稅如何處理？

問題127 企業以實物資產或不動產、無形資產投資的如何進行增值稅、企業所得稅處理？

1.3 其他特殊銷售事項涉稅業務

問題131 企業為鼓勵債務人付款給予現金折扣的增值稅與企業所得稅如何處理？

問題132 企業售出商品開具增值稅專用發票後，因質量不合格而給予銷售折讓或退貨的增值稅、企業所得稅如何處理？

問題133 企業銷售無形資產或者不動產開具增值稅專用發票後，發生退回等情形的增值稅、企業所得稅如何處理？

問題134 小規模納稅人銷售貨物等，發生銷貨退回等情形的增值稅、企業所得稅如何處理？

問題135 適用簡易計稅方法計稅的納稅人銷售無形資產或者不動產，發生銷貨退回等情形的增值稅、企業所得稅如何處理？

本章思考題

第2章 企業銷售貨物等取得收入業務

2.1 銷售貨物取得收入的基本涉稅業務

問題211 企業銷售貨物如何確定增值稅銷售額及企業所得稅收入？

問題212 企業銷售貨物收取的價外費用包括哪些項目？哪些價外收費不包括在內？

問題213 企業銷售貨物的增值稅納稅義務發生時間及企業所得稅收入時點如何確定？

問題214 企業銷售貨物如何進行增值稅的會計處理？

問題215 增值稅納稅義務滯後的銷項稅額(待轉銷項稅額)如何處理？

問題216 增值稅納稅義務發生時間早於會計制度確認收入或利得的時點的如何處理？

2.2 採取各種方式銷售貨物的涉稅業務

問題221 企業採取直接收款方式銷售貨物的增值稅納稅義務發生時間及企業所得稅收入時點如何確定？

問題222 企業銷售商品採用托收承付方式的增值稅納稅義務發生時間及企業所得稅收入時點如何確定？

問題223 企業銷售商品採用預收款方式的增值稅納稅義務發生時間及企業所得稅收入時點如何確定？

問題224 企業銷售商品採用支付手續費方式委託代銷的增值稅納稅義務發生時間及企業所得稅收入時點如何確定？

問題225 企業銷售商品需要安裝和檢驗的增值稅納稅義務發生時間及企業所得稅收入時點如何確定？

問題226 企業採取賒銷和分期收款方式銷售貨物的增值稅納稅義務發生時間及企業所得稅收入時點如何確定？

2.3 促銷及其他各類特殊銷售方式的涉稅業務

問題231 企業為促銷給予價格折扣的增值稅、企業所得稅如何處理？

問題232 企業銷售商品給予實物折扣的增值稅、企業所得稅如何處理？

問題233 企業採用“買一贈一”方式銷售商品，其贈品視同銷售的增值稅、企業所得稅如何處理？

問題234 企業採用“買一贈一”方式銷售，銷售的商品與贈品屬同類商品的增值稅、企業所得稅如何處理？

問題235 企業採用“買一贈一”方式銷售，非同類贈品視同銷售折扣(實物)的增值稅、企業所得稅如何處理？

問題236 在企業銷售折扣(實物)行為中，銷售價格明顯偏低的增值稅、企業所得稅如何處理？

問題237 企業採用售後回購方式銷售商品的增值稅、企業所得稅如何處理？

問題238 企業採用以舊換新方式銷售商品的增值稅、企業所得稅如何處理？

問題239企業採用還本銷售方式銷售貨物的增值稅、企業所得稅如何處理？

問題2310 企業代購貨物的增值稅及企業所得稅如何處理？

本章思考題

第3章 企業銷售服務、無形資產或者不動產等取得收入業務

3.1 銷售服務、無形資產或者不動產等基本規定的適用

問題311 銷售服務、無形資產或者不動產等增值稅應稅行為與企業所得稅(勞務)收入的範圍是什麼？

問題312 一般納稅人銷售服務、無形資產或者不動產的增值稅銷售額與企業所得稅收入額如何確定？

問題313 企業銷售服務、無形資產或者不動產等適用簡易計稅方法(小規模納稅人)的增值稅銷售額與企業所得稅收入額如何確定？

問題314 企業無償提供服務、轉讓無形資產或者不動產視同銷售的增值稅、企業所得稅如何處理？

3.2 銷售服務及除土地使用權以外的其他無形資產涉稅業務

問題321 企業銷售服務增值稅納稅義務與企業所得稅收入如何確認？

問題322 企業提供服務跨年度的增值稅、企業所得稅如何處理？

問題323 企業提供的服務已確認相關收入(或利得)但尚未發生增值稅納稅義務的如何處理？

問題324 企業提供的服務已達到增值稅納稅義務發生時間但尚未確認收入的如何處理？

問題325 企業提供宣傳媒介服務的增值稅、企業所得稅如何處理？

問題326 企業提供軟件服務的增值稅、企業所得稅如何處理？

問題327 企業收取“服務費”的增值稅、企業所得稅如何確認？

問題328 企業提供藝術表演、招待宴會和其他特殊活動等服務的增值稅、企業所得稅如何確認？

問題329 企業提供會員制服務的增值稅、企業所得稅如何確認？

問題3210 企業收取特許權使用費的增值稅、企業所得稅如何處理？

問題3211 企業收取特許權費的增值稅、企業所得稅如何處理？

問題3212 企業提供經營性租賃服務的增值稅、企業所得稅如何處理？

3.3 銷售土地使用權及不動產涉稅業務

問題331 房地產開發企業轉讓土地使用權的增值稅、企業所得稅如何處理？

問題332 房地產開發企業銷售房屋的增值稅如何處理？

問題333 適用一般計稅方法計稅的一般納稅人(房地產開發企業)採取預收款方式銷售自行開發的房地產項目如何計算預繳增值稅？

問題334 適用簡易計稅方法的一般納稅人(房地產開發企業)採取預收款方式銷售自行開發的房地產項目如何預繳增值稅？

問題335 適用一般計稅方法的一般納稅人(房地產開發企業)在增值稅納稅義務發生時如何處理？

問題336 適用簡易計稅方法的一般納稅人(房地產開發企業)在納稅義務發生時如何處理？

問題337 房地產開發企業銷售自行開發的項目企業所得稅如何處理？

問題338 房地產開發企業採取一次性全額收款方式銷售開發產品的增值稅、企業所得稅如何處理？

問題339 房地產開發企業採取分期收款方式銷售開發產品的增值稅、企業所得稅如何處理？

問題3310 房地產開發企業採取銀行按揭方式銷售開發產品的增值稅、企業所得稅如何處理？

問題3311 房地產開發企業採取支付手續費方式委託銷售開發產品的增值稅、企業所得稅如何處理？

問題3312 房地產開發企業採取視同買斷方式委託銷售開發產品的增值稅、企業所得稅如何處理？

問題3313 房地產開發企業採取基價(保底價)並實行超基價雙方分成方式委託銷售開發產品的增值稅、企業所得稅如何處理？

問題3314 房地產開發企業採取包銷方式委託銷售開發產品的增值稅、企業所得稅如何處理？

3.4 提供建築安裝服務涉稅業務

問題341 納稅人提供建築服務的增值稅、企業所得稅如何處理？

問題342 建築企業單獨提供安裝服務的增值稅、企業所得稅如何處理？

問題343 建築企業提供建築服務跨年度的增值稅、企業所得稅如何處理？

本章思考題

第4章 企業購進貨物及各項費用支出業務

4.1 購進貨物涉稅業務

問題411 企業外購存貨的進項稅額及計稅價值如何處理？

問題412 不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額如何處理？

問題413 小規模納稅人外購存貨增值稅、企業所得稅如何處理？

問題414 企業委託加工取得存貨的增值稅、企業所得稅如何處理？

問題415 投資者投入貨物的增值稅、企業所得稅如何處理？

問題416 企業債務重組取得存貨的增值稅、企業所得稅如何處理？

問題417 企業非貨幣性資產交換取得存貨的增值稅、企業所得稅如何處理？

問題418 企業通過(吸收)合併或分立取得存貨的增值稅及企業所得稅如何處理？

問題419 企業發生存貨損失的增值稅、企業所得稅如何處理？

4.2 支付員工福利、勞保及勞務費用涉稅業務

問題421 企業支付勞務用工費用的增值稅、企業所得稅如何處理？

問題422 企業支付臨時勞務用工費用的增值稅、企業所得稅如何處理？

問題423 企業發放勞保用品的增值稅、企業所得稅如何處理?

問題424 企業福利性支出的增值稅、企業所得稅如何處理？

4.3 一般日常費用支出涉稅業務

問題431 企業支付諮詢費的增值稅、企業所得稅如何處理?

問題432 企業支付自然人諮詢費(勞務費)的增值稅、企業所得稅如何處理?

問題433 企業外出考察支付費用的增值稅、企業所得稅如何處理？

問題434 企業支付融資費用的增值稅、企業所得稅如何處理？

問題435 企業支付業務招待費的增值稅、企業所得稅如何處理？

問題436 企業購買禮品卡支出的增值稅、企業所得稅如何處理？

問題437 企業發放廣告宣傳物品的增值稅、 企業所得稅如何處理?

問題438 企業將自產、委託加工或購買的貨物用於對外公益性捐贈的增值稅、企業所得稅如何處理？

問題439 企業支付手續費及傭金的增值稅、企業所得稅如何處理？

問題4310 企業支付個人中介手續費及傭金的增值稅、企業所得稅如何處理?

問題4311 企業支付房屋租賃費的增值稅、企業所得稅如何處理?

問題4312 企業支付汽車租賃費的增值稅、企業所得稅如何處理？

問題4313 企業統一著裝費支出的增值稅、企業所得稅如何處理?

問題4314 企業私車公用的增值稅、企業所得稅如何處理？

問題4315 企業支付員工通訊費的增值稅、企業所得稅如何處理？

問題4316 企業支付員工差旅費的增值稅、企業所得稅如何處理？

本章思考題

第5章 企業固定資產、無形資產及生產性生物資產取得、處置業務

5.1 固定資產(非不動產)購進(取得)、處置涉稅業務

問題511 企業外購固定資產的增值稅、企業所得稅如何處理？

問題512 企業外購固定資產進項稅額不得抵扣的增值稅、企業所得稅如何處理？

問題513 企業自行建造的固定資產的增值稅、企業所得稅如何處理？

問題514 企業融資租入固定資產的增值稅、企業所得稅如何處理？

問題515 企業租入(經營性租賃)固定資產的增值稅、企業所得稅如何處理？

問題516 企業盤盈固定資產的增值稅、企業所得稅如何處理？

問題517 企業通過捐贈方式取得固定資產的增值稅、企業所得稅如何處理？

問題518 企業通過投資方式取得固定資產的增值稅、企業所得稅如何處理？

問題519 企業通過非貨幣性資產交換方式取得固定資產的增值稅、企業所得稅如何處理？

問題5110 企業通過債務重組等方式取得固定資產的增值稅、企業所得稅如何處理？

問題5111 企業改建固定資產的增值稅、企業所得稅如何處理？

問題5112 企業融資性售後回租資產的增值稅、企業所得稅如何處理？

問題5113 企業銷售使用過的固定資產(非不動產)的增值稅、企業所得稅如何處理？

問題5114 企業發生固定資產非正常損失的增值稅、企業所得稅如何處理？

問題5115 小規模納稅人取得固定資產的增值稅、企業所得稅如何處理？

5.2 不動產取得、處置涉稅業務

問題521 納稅人取得不動產(房屋)的增值稅、企業所得稅如何處理？

問題522 企業轉讓不動產的增值稅、企業所得稅如何處理？

問題523 企業發生不動產非正常損失的增值稅、企業所得稅如何處理？

問題524 企業2016年5月1日後發生的不動產在建工程的增值稅、企業所得稅如何處理？

問題525 企業發生不動產在建工程損失的增值稅、企業所得稅如何處理？

5.3 無形資產取得、處置涉稅業務

問題531 納稅人外購無形資產的增值稅、企業所得稅如何處理？

問題532 企業自行開發的無形資產的增值稅、企業所得稅如何處理？

問題533 納稅人接受捐贈的無形資產的增值稅、企業所得稅如何處理？

問題534 企業通過投資者投入獲取的無形資產的增值稅、企業所得稅如何處理？

問題535 企業通過非貨幣性資產交換獲取的無形資產的增值稅、企業所得稅如何處理？

問題536 企業通過債務重組方式獲取的無形資產的增值稅、企業所得稅如何處理？

問題537 企業購進無形資產不得抵扣進項稅額的增值稅、企業所得稅如何處理？

問題538 企業對外轉讓無形資產的增值稅、企業所得稅如何處理？

問題539 企業視同銷售無形資產的增值稅、企業所得稅如何處理？

問題5310 企業用無形資產對外投資的增值稅、企業所得稅如何處理？

問題5311 企業發生無形資產損失的增值稅、企業所得稅如何處理？

問題5312 企業取得土地使用權的增值稅、企業所得稅如何處理？

問題5313 企業轉讓土地使用權的增值稅、企業所得稅如何處理？

5.4 生產性生物資產取得、處置涉稅業務

問題541 企業外購生產性生物資產的增值稅、企業所得稅如何處理？

問題542 企業通過捐贈、投資、非貨幣性資產交換、債務重組等方式取得生產性生物資產的增值稅、企業所得稅如何處理？

問題543 企業轉讓生產性生物資產的增值稅、企業所得稅如何處理？

問題544 企業捐贈生產性生物資產的增值稅、企業所得稅如何處理？

問題545 企業以生產性生物資產投資的增值稅、企業所得稅如何處理？

問題546 企業將生產性生物資產用於非貨幣性資產交換的增值稅、企業所得稅如何處理？

問題547 企業將生產性生物資產用於債務重組的增值稅、企業所得稅如何處理？

問題548 企業發生生產性生物資產損失的增值稅、企業所得稅如何處理？

本章思考題

第6章 企業重組、拆遷、報損等特殊業務

6.1 企業重組涉稅業務

問題611 企業法律形式改變的增值稅、企業所得稅如何處理？

問題612 企業債務重組的增值稅、企業所得稅如何處理？

問題613 企業債務重組適用特殊性稅務處理的增值稅、企業所得稅如何處理？

問題614 企業股權收購的增值稅、企業所得稅如何處理？

問題615 股權收購適用特殊性稅務處理的增值稅、企業所得稅如何處理？

問題616 企業資產收購的增值稅、企業所得稅如何處理？

問題617 企業資產收購適用特殊性稅務處理的增值稅、企業所得稅如何處理？

問題618 企業合併的增值稅、企業所得稅如何處理？

問題619 企業合併適用特殊性稅務處理的增值稅、企業所得稅如何處理？

問題6110 企業分立的增值稅、企業所得稅如何處理？

問題6111 企業分立適用特殊性稅務處理的增值稅、企業所得稅如何處理？

6.2 資產、股權劃轉及投資涉稅業務

問題621 股權、資產劃轉適用特殊性稅務處理的如何進行增值稅、企業所得稅處理？

問題622 股權、資產劃轉適用特殊性稅務處理情況變化的如何進行增值稅、企業所得稅及會計處理？

問題623 企業以非貨幣性資產對外投資的增值稅、企業所得稅如何處理？

問題624 企業以非貨幣性資產對外投資符合特殊性稅務處理條件的如何進行增值稅、企業所得稅處理？

6.3 企業搬遷涉稅業務

問題631 企業搬遷處置存貨的增值稅、企業所得稅如何處理？

問題632 企業搬遷處置固定資產的增值稅、企業所得稅如何處理？

問題633 企業轉讓(處置)2016年4月30日前取得的不動產的增值稅、企業所得稅如何處理？

問題634 企業轉讓(處置)2016年5月1日後取得的不動產的增值稅如何處理？

問題635 企業政策性搬遷，政府給予補償的增值稅、企業所得稅如何處理？

問題636 企業政策性搬遷中搬遷資產的增值稅、企業所得稅如何處理？

6.4 資產損失涉稅業務

問題641 企業貨幣資產損失的增值稅、企業所得稅如何處理？

問題642 企業存貨損失的增值稅、企業所得稅如何處理？

問題643 企業固定資產損失的增值稅、企業所得稅如何處理？

問題644 生產性生物資產損失的增值稅、企業所得稅如何處理？

問題645 企業無形資產損失的增值稅、企業所得稅如何處理？

問題646 企業投資資產損失的增值稅、企業所得稅如何處理？

本章思考題

測試練習(一)

測試練習(二)