涉外個人所得稅新政詳解與實務案例（簡體書）

孫彤，
■筆名慕容曉。
■國家稅務總局師資人才庫成員、個人所得稅改革組成員，《中國稅務報》專家審稿團隊成員。
■從事個人所得稅專業研究十餘年，曾參與國家稅務總局“金稅三期”個人所得稅涉外模塊建設。本次稅改期間，長期借調國家稅務總局所得稅司，深度參與了多項政策的起草工作，並為國家稅務總局幹部進修學院、中稅協及多省市稅務部門進行了個人所得稅專題授課。

任宇，
■經濟學碩士，註冊稅務師，國家稅務總局所得稅司調研員。個人所得稅領域的權威專家，長期從事個人所得稅、企業所得稅政策研究和管理工作，能夠將企業所得稅、個人所得稅兩個稅種的政策融會貫通。
■參與了2005年以來歷次個人所得稅改革，是此次個人所得稅改革的主力成員之一，直接起草或參與制定近十幾年來的個人所得稅重要政策制度，是35號公告的起草人之一。

第一章 納稅人

一、居民身份概述

二、住所對居民身份的影響

三、居住天數對居民身份的影響

四、國籍與住所的關係

第二章 納稅義務的判斷

一、《個人所得稅法》對納稅義務的規定

二、《個人所得稅法實施條例》對無住所個人的納稅義務的相關豁免

（一）對無住所個人在我國境內居住時間不足 90 天的稅收優惠

（二）對不完全意義上的無住所稅收居民的稅收優惠

三、納稅義務判斷的關鍵點

（一）居住天數的判定

（二）“累計滿 183 天的年度連續不滿 6 年”的政策界定

第三章 所得來源地的判定

一、所得來源地判定的基本規則

二、關於工資、薪金所得來源地判定的細化規定

第四章 無住所個人收入額及稅款的計算

一、無住所個人工資、薪金收入額的計算

（一）非居民個人工資、薪金收入額的計算

（二）無住所居民個人工資、薪金收入額的計算

二、無住所個人稅款的計算

（一）關於非居民個人稅款計算的規定

（二）關於無住所居民個人稅款計算的規定

三、外籍個人津補貼的相關規定

四、粵港澳大灣區個人所得稅優惠政策

第五章 關於非居民個人取得數月獎金或股權激勵所得的特殊規定

一、數月獎金或股權激勵的所得來源地判定

二、數月獎金或股權激勵的收入確認

三、數月獎金或股權激勵應納稅額的計算

（一）無住所居民個人取得的數月獎金或股權激勵所得的應納稅額的計算

（二）非居民個人取得的數月獎金或股權激勵所得的計稅方法

第六章 關於無住所高管人員的特殊規定

一、高管人員所得來源地的判定規則

二、收入額計算規定

第七章 稅收協定的適用

一、雙重稅收居民身份概述

二、相關協定條款的適用

（一）關於無住所個人適用受雇所得條款的規定

（二）關於無住所個人適用獨立個人勞務和營業利潤條款的規定

（三）關於常設機構的規定

（四）關於無住所個人適用董事費條款的規定

（五）關於無住所個人適用特許權使用費或者技術服務費條款的規定

第八章 無住所個人的征管規定

一、無住所個人的相關征管規定

（一）關於無住所個人預估本人屬￿居民個人還是非居民個人的規定

（二）關於無住所個人預計境內居住時間是否達到90天或者183天的規定

（三）關於無住所個人境內雇主報告境外關聯方支付工資、薪金所得的規定

二、無住所個人的扣繳申報管理

（一）無住所居民個人扣繳申報管理

（二）非居民個人扣繳申報管理

（三）利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得或者偶然所得的扣繳申報管理

三、享受協定待遇的申報管理

（一）協定適用和納稅申報

（二）稅務機關後續管理

第九章 境外所得相關規定

一、政策背景

二、境外所得的劃分規定

三、境外所得的抵免規定

（一）抵免限額的計算

（二）不予抵免與稅收饒讓

（三）補稅與結轉補扣

四、相關征管規定

（一）申報時間

（二）申報地點

（三）申報年度

（四）抵免憑證

（五）“走出去”個人

（六）外幣折算

（七）法律責任

（八）境外所得申報

附 錄

中華人民共和國個人所得稅法

中華人民共和國個人所得稅法實施條例

財政部 稅務總局關於粵港澳大灣區個人所得稅優惠政策的通 知

財政部 稅務總局關於在中國境內無住所的個人居住時間判定標準的公告

財政部 稅務總局關於非居民個人和無住所居民個人有關個人所得稅政策的公告

國家稅務總局關於發佈《非居民納稅人享受協定待遇管理辦法》的公告

財政部 稅務總局關於境外所得有關個人所得稅政策的公告

後 記