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實證會計理論(簡體書)
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實證會計理論(簡體書)

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商品簡介
作者簡介
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目次
書摘/試閱

商品簡介

《三友會計名著譯叢:實證會計理論》是第一部彙集實證研究成果的會計理論專著,也是久負盛名的“實證研究策源地”羅切斯特大學所屬學派的集大成者。兩位著名會計學家在書中探討了資產計價模型、盈利信息含量、經理報酬計劃、會計政策選擇等實證會計研究的前沿領域,介紹和評述了許多著名的實證研究成果。《三友會計名著譯叢:實證會計理論》雖成書於20世紀80年代後期,但一直經久不衰,所倡導的實證研究方法也風行學界,從而使之成為最經常被引用的經典會計著作之一。

作者簡介

羅斯.L.瓦茨(RossL.Watts),羅切斯特大學威廉.西蒙商務管理研究生院教授,著名會計學家。他于1971年在芝加哥大學獲博士學位,曾任澳大利亞紐卡斯爾大學商業系主任,羅切斯特大學教員委員會副主席,西蒙商學院院長遴選委員會主席、金融研究與政策項目主任、院長顧問。目前的研究項目為“季度盈利、現金流量與應計制”和“中國上市公司的法人治理與盈利/股價關係”。兼任《會計與經濟學雜誌》等著名學術期刊的編委。
傑羅爾德.L.齊默爾曼(JeroldL.Zimmerman),羅切斯特大學威廉.西蒙商務管理研究生院教授,著名會計學家。他在加州大學伯克利分校獲博士學位,曾任西蒙商學院副院長,講授過會計學、財務學和經濟學等多門課程,著述主要集中在成本分配、預算、審計、財務會計理論、兼併與收購、資本市場等領域。兼任《會計與經濟學雜誌》等著名學術期刊的編委。他的另一部著作《決策與控制會計》第二版的英文重印版和中文翻譯版,以及第五版的中文翻譯版均由東北財經大學出版社出版。

名人/編輯推薦

《三友會計名著譯叢:實證會計理論》雖成書于20世紀80年代后期,但一直經久不衰,所倡導的實證研究方法也風行學界,從而使之成為最經常被引用的經典會計著作之一。

目次

第1章會計理論的作用
1.1會計理論的性質
1.2會計理論的重要性
1.3會計理論的演進
1.4實證性命題與規範性命題
1.5方法論概述
1.6本書的結構
1.7小結

第2章有效市場假說與資本資產定價模型
2.1有效市場假說
2.2有效市場假說與早期文獻
2.3資本資產定價模型
2.4資本資產定價模型與會計數據
2.5市場模型
2.6小結

第3章會計盈利與股票價格
3.1盈利的信息含量
3.2未預期盈利的變化方向與平均非正常報酬率
3.3未預期盈利的變動幅度與平均非正常報酬率的關係
3.4盈利公佈與非正常報酬率方差的關係
3.5盈利公佈與內含報酬率方差的關係
3.6盈利公佈與交易量的關係
3.7盈利與現金流量的關係
3.8信息含量的差異
3.9小結

第4章競爭性假說的辨識
4.1競爭性假說
4.2卡普蘭和羅爾的研究
4.3卡普蘭和羅爾研究中存在的方法論問題
4.4鮑爾的研究
4.5關於存貨計價方法變動的研究
4.6小結

第5章會計數據、破產與風險
5.1會計數據與破產
5.2會計數據與股票風險
5.3會計數據與債券風險
5.4小結

第6章盈利預測
6.1盈利時間序列預測的相關性
6.2可供選擇的時間序列模型
6.3時間序列模型在伊斯曼.柯達公司的應用
6.4預測模型對股票價格和均衡化假設的意義
6.5關於年度盈利時間序列的證據及其意義
6.6關於季度盈利時間序列的證據
6.7財務分析者的預測能力
6.8小結

第7章信息揭示管制理論的演變:一種新理論的開端
7.1有效市場假說與早期的基本理論
7.2經濟學文獻中的基本理論
7.3兩大重要問題
7.4小結

第8章訂約程序
8.1業主一經理人員與外部股東對契約的需求
8.2業主一經理人員與債權人對契約的需求
8.3職業經理人員與外部資本提供者對契約的需求
8.4企業理論
8.5會計在訂約過程中的作用
8.6小結

第9章報酬計劃、債務契約與會計程序
9.1會計在報酬計劃中的作用
9.2報酬計劃對會計的影響
9.3會計在債務契約中的作用
9.4債務契約對會計的影響
9.5程序變更對股票價格的影響
9.6小結

第10章會計與政治活動
10.1政治活動的實質
10.2政治活動對會計程序的影響
10.3規模假設
10.4關於上述分析的評論
10.5會計程序變動對股票價格的影響
10.6小結

第11章會計選擇的經驗檢驗
11.1管理人員對會計程序的選擇
11.2關於選擇會計程序組合的研究(澤米鳩斯基和黑格曼)
11.3關於單一程序選擇的研究
11.4利用分紅計劃細節而進行的檢驗(希利)
11.5其他會計選擇的研究
11.6小結
11.7附錄:對單一程序選擇的研究

第12章股票價格的檢驗理論
12.1會計程序變動對股票價格的影響
12.2用以解釋股票價格效應的變量
12.3關於對權益集合法強制性限制的研究(列夫威奇)
12.4關於強制取消完全成本法的研究
12.5改加速折舊法為直線折舊法這一自發性會計變動的研究(霍特豪森)
12.6小結

第13章契約理論在審計中的應用
13.1用契約理論解釋審計實務
13.2一項用契約理論預測審計的研究(周)
13.3政治活動對審計的影響
13.4關於管制對審計產生影響的實證研究
13.5小結

第14章會計研究的作用
14.1會計研究的需求
14.2會計研究的供給
14.3管制對會計理論產生影響的三個例子
14.4小結

第15章實證會計理論:總結、評價與前景
15.1總結
15.2評價
15.3尚待拓展的研究領域
15.4結束語
人名譯文對照表
參考文獻

書摘/試閱



6.4.2 “均衡化”假設
創造報告盈利這一過程的本質對于“均衡化”假設具有重大的意義。這個假設經常假定盈利是由等式6.4(即線性模型)所形成的,管理人員都傾向“均衡化”。如果管理人員能完全成功地使盈利均衡化,那么等式6.4中的方差(ω)將等于零。換言之,報告盈利將落在一條直線上:
如果管理人員有能力降低σ2ω,但無法使其降至零,則報告盈利仍可由類似于等式6.4的等式來表述。由此可見,認為盈利形成于等式6.4的觀點是與“均衡化”假設倡導者的聯合假設相吻合的。但是,認為盈利形成于隨機游走過程的觀點卻與聯合假設相矛盾。
盡管隨機游走與有關均衡化文獻提出的聯合假設不一致,但它與均衡化本身卻是相一致的。初始的盈利變化過程可能與等式6.4不一樣。就是說,管理人員可以使盈利均衡化,但其內在的現金流量以及相應的報告盈利的時間序列則不呈現為確定性的序時趨勢。實際上報告盈利序列(研究人員所能觀察到的唯一數字)表現為隨機游走。
為了說明管理人員如何使盈利均衡化,假設盈利(在受到管理當局人為操縱之前)形成于下列過程:
這里,E(ωt)=0,0<><1。這個變化過程曾在尼爾遜(1973年)的研究中得到說明。基于現在討論的目的,設期間t等于上期的盈利(at—1)加上隨機誤差項(ωt)減去上期的一部分誤差項(θωt—1)。管理人員報告的不是at,而是at,其中:>
管理人員對盈利的改變量為θωt。也就是說,管理人員通過減去θωt而使當期盈利均衡化。假設ωt>0,則這意味著管理人員通過“多計提”金額為θωt的費用而降低報告盈利。到了t+1期,企業的盈利將增加θωt。假如期間t+1的未預期盈利為負值(即θωt+1<0),則管理人員報告的盈利為:>
若—ωt+1=θωt,管理人員便無需在應計項目上弄虛作假以便得出盈利At+1,因為前期“多計提”的費用使得后期t+1的盈利增加了—θωt+1。若—ωt+1<ωt,管理人員“多計提”了金額為θ(ω+ω+1)的費用,據以得出五at+1。若—ωt+1>ωt,管理人員為了獲得At+1而“少計提”金額為θ(—ω+1—ωt)的費用。管理人員每年不斷地“多提”或“少提”費用,進而使報告盈利與等式6.17和等式6.18所代表的內在盈利保持一種對應關系。
假設管理人員采用上述策略(通過“多提”或“少提”應計費用或其他手段),報告盈利將遵循什么樣的變化過程呢?將等式6.16的At+1代人等式6.18,得出:
根據等式6.17,上述等式可重新表述為:
報告盈利的殘值方差是(1—θ)2σω,由于0<><1,因此這個方差小于原先的殘值方差σ2ω,這樣的話,管理人員便可降低盈利的未預期變動方差,他已經使盈利“均衡化”了,報告盈利序列(等式6.20)也隨之呈現隨機游走狀。>

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