雲林縣稅捐稽徵處

稅捐稽徵法 稅捐稽徵法施行細則 稅務違章案件減免處罰標準 稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表使用須知 稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表 稅捐稽徵機關管理營利事業會計帳簿憑證辦法 限制欠稅人或欠稅營利事業負責人出境實施辦法

雲林縣稅捐統計要覽－102年第45期(103/04)

一、本書分析探討稅捐稽徵法各項問題，內容涵蓋稅法基本原理、稅捐法律關係、稽徵程序關係、稅捐保全及強制執行、稅捐罰則、稅務訴訟以及納稅者權利保護等。二、本書由國內稅法學界菁英聯合執筆，綜合運用德日法等進步國家稅法理論，並解析國內實務見解，具有理論及實務參考價值，可作為大學教科書使用，亦可供有關稅法學科之國家考試之準備參考

本彙編係就財政部前此發行之中華民國109年版稅捐稽徵法令彙編，併同新頒函令，重行研審後，予以合編。所列之釋示函令包括行政院、財政部等權責機關，以及其他有關機關—如內政部等，截至113年9月20日止，就歷年稅捐稽徵有關事項之釋示而足以援為依據者。又司法機關所為之判解，亦予編列，用資參證。

作者歸納實務見解及學理論述後，對於稅捐稽徵法以系統性方式加以說明，逐一就該部法律的條文加以解釋，特別是相關的解釋函令說明及運用。本書可供稅捐實務工作者，快速查詢解釋函令並瞭解該解釋函令的目的及作用。

目錄第一章　稅捐之概念及其種類第二章　事務劃分、財政劃分與財政調整第三章　稅捐法體系第一節　稅捐法體系概論第二節　稅捐法體系建制原則壹　稅捐法定主義貳　實質課稅原則參　稅捐稽徵經濟原則第四章　稅捐法與民事法第五章　稅捐法源

我國稅法對於課稅要件雖有抽象的明文規定，但在事實認定與法律解釋上，徵稅與納稅兩方難免有爭執。關於實質課稅原則，為稽徵機關掙脫法律文義與民商法理的利器，然而納稅人則認為稽徵機關有濫用之疑，有違租稅法律主義的精神。其實，稅捐稽徵法第12條之1，對於實質課稅雖有規定，但因立法粗糙，並未能掌握避稅要件，對於避稅與逃漏稅尚未能完全區分，將來的紛爭必然層出不窮。本書要旨，則對稅捐稽徵法第12條之1，關於實質課

向人民徵收稅款，是租稅國家最主要的財政。但國家所徵收的稅捐，如果缺乏法律基礎，或使人民產生稅款溢繳的情形，國家能否繼續保有該稅款？或應如何退還？以上都備受社會關注。我國稅捐稽徵法第28條有退稅請求權的相關規定，通常被納稅人用在退稅實務上的策略。而和它有關的條文，則有行政程序法第128條、第117條。至於稅捐稽徵法第28條的規定，是否仍需受傳統行政法學所討論行政處分的形式存續力，甚或是判決的既判力所

【本書適用】本書《土地稅法規》(書號：9786267760475)適用於以下招考之考生：專門職業及技術人員普通考試地政士【本書三大亮點】★對應最新考試趨勢，將法科化繁為簡，靈活搭配修法資料，輕鬆攻克命題焦點！★收錄104至114年試題共11份，100%題題詳解！★買書就送《地政士專業科目模擬試卷》，透過不斷練習題目，培養題感與考試情緒！【本書特色】一、重點整理七大類土地稅法規這本《土地稅法規》於第一部分收錄土地稅法、房屋稅條例、契稅條例、所得稅財產交易新制、遺產及贈與稅法、稅捐稽徵法與工程受益費徵收條例，七大類法規重點整理，深入淺出，即便非法律系的一般讀者也能在作者的諄諄引導下循序漸進，事半功倍的累積法學實力。二、立法理由說明重要觀念110年稅捐稽徵法、113年房屋稅條例皆有大幅翻修，本書羅列其修法理由，透過深究法規背後的歷史脈絡，將更有助於法規記憶，考試熱點也時常藏在此等理由細節中，還請特別注意。三、重要憲法解釋與判決、重要實務見解全都收錄法學、法條浩瀚無垠，本書收集各種常考法規、大法官解釋與實務見解，確保手持一書，遠渡法學考試彼岸。四、11份歷屆試題100%題題詳解第二部分歷屆試題詳解，收錄104至114年普考地政士考試試題，共11份，100%題題詳解。讀者可透過演練各類考試的考古題來檢驗自身實力，不明白處可研讀解析進行強化，熟能生巧，當練習到對題目有題感時，代表對法條的直覺越來越精準，即便非法律相關科系畢業，也能輕鬆自學備考。【準備要領】1.近年來地政士考試的土地稅法規，測驗題主要可分為土地稅法、房屋稅條例、契稅條例、所得稅財產交易新制、遺產及贈與稅法、稅捐稽徵法與工程受益費徵收條例。整體而言，分析近年來的考試，主要集中於各稅制構成要件等基礎概念上，整體題目算簡單，屬於有背有分的直覺型考法。2.故為應對此種直覺型考法，「稅捐稽徵法」的概念最為重要。其原因不外乎是，稅捐稽徵法堪稱稅捐法制之憲法、基本法，身為將來要成為地政士的考生，也將會有面對民眾的需求，故以稅捐稽徵法來建構基本稅法素養是學好這科的不二法門，若考試準備時間有限的話，不妨先行閱讀本書詳盡、清楚的稅捐稽徵法整理，而後再準備其他法律；此外，考科名為土地稅法規，且未來將與地政為伍，土地稅法的納稅義務人、稅率、稅基等構成要件，想當然耳，不可不特別花時間參透之。3.契稅條例、工程受益費徵收條例，其考試機率較其

本書特色《題型破解》完整收錄重要題型，以體系化的編排方式呈現，以擬真的版面、字數作答，輔以關鍵字句提醒，陪您一起破解難題，找到打開國考大門的鑰匙。 四版主要針對近年修法進行內容增補修正，當然也包含了稅捐稽徵法110年11月30日的最新修正！該次修正的條文很多，但因為主要是程序規範的修正，對於律師申論題的影響不大，較需注意的應該是稅捐稽徵法第21、24、28條。另一大變化就是，加入新登場的高考財稅法務考題！今年的4題申論、50題選擇，本書以最快速度全部更新給大家，希望也能幫助到參加高考的讀者們。因為高考有選擇題，稅捐稽徵法修正的「每個條文」都請務必熟悉～最後提醒，今年財稅法考點集中，幾乎每張考卷都至少有一題測驗協力義務，如果再考出來，請千萬不要錯過！老師們出題時也有越來越注重基礎條文的趨勢，請讀者在準備時多多翻閱法條喔！

◆ 相關稅務法規更新至106年6月14日，為坊間稅務書籍最新版本。內容包含境外電商營業人的稅籍登記、跨境電子勞務交易課徵營業稅規範、稅務報表更新等，讓您掌握最新資訊。本次修訂主要依下列法規修正：1.稅捐稽徵法106年6月14日修正。2.所得稅法106年6月14日修正。3.加值型及非加值型營業稅法106年6月14日修正。4.加值型及非加值型營業稅法施行細則106年5月1日修正。5.營利事業所得稅查核

租稅是國家最重要的收入來源，國家各項政務支出，必須仰賴租稅收入，故課稅是國家維持運作的必要手段，但國家不能僅憑行政權課稅，在法治國家原則下，課稅必須有法律依據，此乃受憲法層次的租稅法律主義所支配。因此，國家訂有各項稅法，並設有稅捐稽徵機關，執行租稅之核課與徵收。然而，租稅核課涉及極為複雜的法律關係，有許多特殊例外情形必須考量，非所有案件都可按標準化作業程序核課，且同一部法律於納稅義務人與稅捐稽徵機

稅捐規劃的風險，莫過於實質課稅原則難以捉模。民眾希求在法律許可的範圍內，盡量少納稅，然現行稅制漏洞俯仰可拾，所得稅法尤烈，模糊了合法節稅與脫法避稅的概念分際。 稅捐稽徵法第12條之1將實質課稅明文化，稽徵機關視之為捍衛稅收利器，徵納爭議迭起。本書擬透過抽象法理論述以及稅務判決個案，希望提供讀者判斷節稅、避稅與逃稅的合理標準，俾以降低不必要的稅捐風險。

---台灣縣市精緻地圖系列---雲林縣--- 附斗六、斗南、北港、虎尾、西螺、台西、元長、崙背、水林街道圖。 全新資料編輯繪製 詳細街道索引 半開版 78 X 54 公分

本書之編寫，建立在全盤租稅架構與整體節稅理念上，係以營利事業為經，各相關稅目為緯，援引最新法規修訂，綜合而成一本理論與實務兼備之「稅務會計」最佳參考書籍，對研讀稅務之學生及企業經營管理人員有相當之助益。本書對於最新之法規修訂，如所得稅、稅捐稽徵法、產業創新條例等皆有詳細介紹；營業稅之申報、營利事業所得稅結算申報，及關係人移轉訂價亦均有詳盡之表單、範本、說明及實例。本書專章分別說明房地合一課徵所得稅2.0版規定，以及營利事業受控外國企業所得稅認列與課稅規定。期待本書對讀者研習瞭解稅務會計，可收事半功倍之效。

本書分土地增值稅、地價稅、田賦、契稅、房屋稅、遺產稅、贈與稅、稅捐稽徵法、不動產奢侈稅、工程受益費等十種稅法，以表解、判決案例解析方式，並佐以合法節稅相關實務要領，協助讀者對稅法能一目了然、融會貫通，並相互為用。

鐵道明信片28DP-125 雲林縣虎尾糖廠站景 Scenes of a sugar refinery factory in Huwei of Yunlin CountyPhoto: I

本書第一編稅法總論，係從憲法、最新修正的行政程序法、行政罰法、行政執行法及納稅者權利保護法等法律之內容、法理及體系，申論稅法基本原則：(一)租稅法律主義、(二)課稅公平原則，進而申論依法課稅。第二編稅法各論，乃將各稅目法令相關規定及稽徵實務加以彙總歸納，析論各稅捐之構成要件：(一)人的要件（納稅義務人）、(二)物的要件（課稅客體、稅基、稅率、減免）及法律效果，論述清晰，條理分明，由淺入深，並參酌引用稅捐稽徵機關內規、舉釋例闡述，讀者閱之易於瞭解，融會貫通，並得心應手於租稅規劃。

本書特色是將稅法總論的各項重要問題，作一綜合性分析探討，內容包括稅法基礎理論、基本原理、稅捐債務法律關係、稅捐稽徵程序關係、稅捐罰則以及稅捐行政救濟等稅法一般共通性問題，其內容豐富。主要參酌引進德國、日本學說理論，並就我國實務見解加以分析探討。可供大學研習稅法課程之使用，也可作為實務上處理稅務案件之參考。如能熟讀本書，應可具備稅法基礎知識，而具有處理稅法問題之基本能力。

本次納稅者權利保護法脫離稅捐稽徵法獨立立法，使稅法基本原則更加充實具體，納保法可謂憲法基本權在稅捐法律關係具體化之里程碑。從此徵納雙方觀念應予全面革新，體認現代稅捐法律關係並非對立之干預行政，而係徵納雙方協同合作，共同追求稅捐負擔公平之責任共同體。惟本法規定仍存有部分缺失，如納稅人權利保護官，以任務編組方式派任，獨立性與專業性皆有不足，且職權有限，比較法國際上常有規定有違法處分之撤銷權及權利暫時

本書內容為雲林縣第十屆雲林文化藝術獎/文學獎比賽得獎作品（含報導文學及短篇小說等2類）

本版書內容以「記帳士」考科「稅務相關法規概要」之考綱編排，計有1.稅捐稽徵法及其施行細則、2.所得稅法及其施行細則、3.所得基本稅額條例及其施行細則、4.營利事業所得稅查核準則、5.加值型及非加值型營業稅法及其施行細則、6.統一發票使用辦法、7.遺產及贈與稅法及其施行細則。本考科命題方式為「選擇題」，本書各章先就上述法規內容作統合整理，再以觀念小測驗作題目解析，將歷年相關考題按各節內容歸類，列入練習題，歷年題目解答，均符合現今年度稅法規定。希冀提供參加記帳士考試之讀者，以最快速正確方式，了解稅法考題重點。近期稅務法令修正如下：一、稅捐稽徵法：110年12月17日公告除第20條有關滯納金加徵方式施行日期為111年1月1日外，其餘條文已於12月19日生效。1.增訂第26條之1及第49條之1條文；2.刪除第12條之1、第50條之1、第50條之3及第50條之4條文；3.修正第6、19、20至24、28、30、34、35、39、41、43、44、47、48-1、48-2、49、50之5及51條修正重點包括：1.保障納稅權益，減輕負擔：(1)調降滯納金加徵率（「每逾2日」修正「每逾3日」按滯納數額加徵1%）(2)增訂放寬得申請適用分期繳納情形(3)調降暫緩移送執行繳納之金額比例為1/3(4)修正未依規定給與、未取得、未保存憑證之罰緩為5%以下，配合修正發布「稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表」及修正營業人一行為同時涉及稅捐稽徵法第44條與加值型及非加值型營業稅法第51條第1項規定之修正前、後裁罰情形對照表2.維護租稅公平並保障國家債權：(1)增訂2款核課期間屆滿時之時效不完成事由(2)增訂2款核課期間之起算日(3)強化稅捐保全(4)提高逃漏稅刑事罰金(5)檢舉獎金核發標準及資格限制3.簡化與明確稽徵程序：(1)修正申請退稅期間(2)修正加計利息之利率基準日(3)增訂特定類型案件得以公告方式代替核定稅額通知書(4)延長稽徵機關發還帳簿文據期間(5)增訂申請復查期間之認定(6)擴大不適用加計利息之範圍二、稅捐稽徵法施行細則：111年5月23日財政部台財稅字第11104590940號令修正發布全文18條；並自發布日施行。三、所得稅法：營利事業CFC於112年施行。四、所得基本稅額條例：1.個人CFC於112年施行計入基本所得額。2.營利事業計算基本稅額之扣除額按物價指數上漲10%調整，

本書是根據與企業會計事務最為攸關之稅捐稽徵法、加值型及非加值型營業稅法與所得稅法等最新稅法資料編寫而成，內容涵蓋兩稅合一稅額扣抵之減半適用(民國104年)、銀行及保險業營業稅率之提高(民國103年)及國際財務報導準則(IFRSs)導入對營利事業所得稅務影響(民國102年)等新修規範。 本書對於各類交易事項之闡述，均站在稽徵角度以實例探討其在辦理營利事業所得稅申報時所應為之帳外調整內容，同時保持交易

台大法律系葛克昌教授為國內稅法權威，編著的納稅人基本權專書，不僅是法律系、會計系、財稅系重要的教科書，國家考試商科的「審計類」，出題範圍因包含法律稅務的題目，所以葛教授的這本專書更是國家考試的重要參書。本書標舉「稅捐稽徵法之新思維」，重要性在於，稅捐稽徵與人民生活息息相關，更是會審人員必然碰到的實務，無論是國家考試、相關公職，乃至金融行庫考試，出題必然包含本書的內容。特別是，本書前兩版銷售一空，廣

本書以雲林縣豐饒的土地為背景，開啟「永續飲食」的大門，而「惜食」是本書的核心理念，將每一分食材都珍惜並最大化利用，是對土地最好的回報。書中每一道料理，不僅呈現當地食材的多樣性，更鼓勵大家在日常飲食中以全食物利用、多元料理的方式結合創意與巧思，將食材價值發揮到極致，成為餐桌上的美味與永續的典範。本書推廣雲林縣各鄉鎮在地農產品，鼓勵消費者選擇優質國產農產品，購買當地食材減少食物里程、降低碳足跡，在永續飲食的道路上，盡一份努力！

本科考試範圍包含：一、所得稅法及其施行細則【綜所稅與營所稅】；二、營利事業所得稅查核準則；三、加值型及非加值型營業稅法及其施行細則，考題是以「申論與計算」模式；四、遺產贈與稅法及其施行細則；五、稅捐稽徵法及其施行細則；六、所得基本稅條例及其施行細則。考題是以「選擇題」模式為主。本書以跳脫一般刻版模式的形式，是以「易讀、易學、易記、易懂、易算」的方式，讓莘莘學子能在快樂中學習。本書的特色如下：一、易

◎透過卅多位台西人的個別親身採訪，聽到海口人在艱難中奮發的生命歷程。◎認識雲林台西這偏遠卻美麗的土地，了解當地的人文、風景、產業。◎感受台西人以實際行動、真摯的心來愛鄉、互助、團結。雲林縣台西地處偏遠，烈日狂沙，土地貧瘠，有「風頭水尾」之稱。海口人卻在艱難中奮發，不管出外的子弟或在地的各領域百工達人，努力開創自己的一片天，且不忘記對台西的關懷與回饋。聽到他們的故事，會很驚訝，台西人好厲害。本書由「台西文教基金會」發起，共分為三篇章採訪卅多位台西人：1.「旅外成功子弟」各自開創一片天，有跨國企業家、大學教授、校長、文化工作者。2.「台西百工達人」開創出農業、海產養殖、藝術等領域的高產值與優異表現。3.「惜根愛鄉志士」堅持留在家鄉，當醫生、當師長、為村民、為家鄉付出的愛鄉人士。台西的沙灘很美，美到被稱為「夢幻之境」；台西的人心與人情之美也是「非常」。期待大家一起來讀他們的生命故事，聽聽海口的聲音。觀看完整影像故事：「Youtube：台西人物誌」◎代理經銷：白象文化

本書特色　本書為學術專門書籍，就我國稅捐法秩序當中幾個基本概念，作詳細而完整介紹，其內容包括：①稅捐與非稅公課之定義、實例與區別實益；②研究稅捐之不同學科，包括會計學、財政學與法律學，稅法與其關聯法科，例如與民刑法、社會法與環境法關係，稅捐法之法源與法律解釋法；③稅捐之憲法基礎，包括稅捐法規範之憲法解釋與憲法審查、稅捐法規範所涉及基本權，與稅捐法所應適用的基本原則，包括量能而平等課稅原則、依法課稅原則、比例原則與過當禁止、正當法律程序原則等。作者希望透過本書說明，有助於讀者得以瞭解，合於一體性之稅捐法秩序下稅捐法規範的應然狀態，及其與我國現實上實然狀態的差距。

本書邀請實務界重量級的專家學者，對近年來行政法院具代表性的稅務案件判決予以評析，讓讀者了解稅法在個案上的運用，以及分析行政法院對於這些爭議個案的見解，供讀者了解私法上的行為，在稅法上可能遭遇到的問題，以及這些爭議問題稅務機關、納稅者及司法機關的見解。供讀者了解稅捐稽徵實務以及司法的實務見解，除了可供學術界作為研究的題材外，更可讓納稅者了解類似的私經濟行為，所面臨的稅務風險，並在現行實務見解的脈絡下

保險是多數人所熟悉的金融商品，它除了分散危險的功能外，還具有資產移轉分配的功能。基於保險的正面功能與意義，為鼓勵人民買保險，以減輕國家、社會、家庭及個人的負擔，各項稅法均給予保險給付免稅的優惠。但這並不表示所有的保險法律關係都免稅，近年更因有人濫用稅法中的免稅規定，使得稅捐稽徵機關採實質課稅原則對於規避稅法的行為課稅，大幅提高了保險規劃的稅務風險。 保險契約涉及的稅務問題，主要包括遺產及贈與稅、

2010年元月公佈的稅捐稽徵法中，增列納稅義務人權利之保護專章，特別強調「權利」兩字，其意義在於「從此納稅不僅是人民之義務，更是受憲法保障之權利，並從私法上消費者保護時代邁向公法上主權在民之納稅人保護時代」，這項立法可謂跨時代的里程碑，由於稅法是最富含憲法意識的法律，憲法上基本權最主要功能，就是納稅人對於國家之權利義務關係，但過去稅法並未特別受到重視，稅法爭議亦未受充分探討。因此，這一章未來必成為

本書邀請實務界重量級的專家學者，對近年來行政法院具代表性的稅務案件判決予以評析，讓讀者了解稅法在個案上的運用，以及分析行政法院對於這些爭議個案的見解，供讀者了解私法上的行為，在稅法上可能遭遇到的問題，以及這些爭議問題稅務機關、納稅者及司法機關的見解。供讀者了解稅捐稽徵實務以及司法的實務見解，除了可供學術界作為研究的題材外，更可讓納稅者了解類似的私經濟行為，所面臨的稅務風險，並在現行實務見解的脈絡下，做出正確的選擇，避免不必要的稅務風險。