新稅法下企業納稅籌劃(第6版)（簡體書）

本書根據最新的稅收政策論述了企業所得稅、個人所得稅、增值稅、消費稅等主要稅種的納稅籌劃，闡述了企業融資決策、投資決策、分立合併、海外投資等主要經營環節的納稅籌劃，介紹了物流企業、金融企業、餐飲企業、房地產企業和出版企業等典型行業的納稅籌劃。本書列舉了 200 多個納稅籌劃經典案例以及 500 多個納稅籌劃法律文件，可謂是納稅人進行納稅籌劃的“寶典”。自本書第 5 版出版以來，《中華人民共和國個人所得稅法》進行了重大修訂，向分類綜合所得稅制邁出了重要的一步。我國針對小型微利企業推出了一系列稅收優惠政策，增值稅稅率進一步降低，國家稅務局和地方稅務局實現了合併。為了反映稅收政策的最新變化，本書第 6 版對大部分納稅籌劃方案進行了修改和完善，刪除了已經失效的稅收政策，增加了針對最新稅收政策進行納稅籌劃的方法。本書主要介紹了企業所得稅、個人所得稅、增值稅、消費稅等主要稅種的納稅籌劃，闡述了企業主要經營環節的納稅籌劃，介紹了物流企業、金融企業、餐飲企業、房地產企業等行業的納稅籌劃。第六版修訂，主要修改以下三個方面：第一，個人所得稅等政策發生了較大變化，書中所涉及的內容需要更新並增加新的案例；第二，營改增全面落實，所有涉及營改增的內容全面清除；第三，加入了互聯網金融的內容。

翟繼光，男，1979年1月生，漢族，江蘇省徐州市銅山縣人，哲學學士，法學博士，中國政法大學民商經濟法學院副教授，碩士生導師。1997年考入北京大學哲學系，2001年獲得哲學學士學位。同年考入北京大學法學院，2006年獲得法學博士學位。兼任北京大學財經法研究中心民營企業稅法研究室主任，《法制日報》、《第一財經日報》特邀評論員。

第 6 版前言
納稅籌劃是在法律允許的範圍內，或者至少在法律不禁止的範圍內，通過對納稅人生產經營活動的一些調整和安排，最大限度地減輕稅收負擔的行為。納稅籌劃是納稅人的一項基本權利，是國家應當鼓勵的行為。可以說，稅收是對納稅人財產權的一種合法剝奪，納稅人必然會採取各種方法予以應對，納稅籌劃是納稅人的一種合法應對手段，而偷稅、抗稅、逃稅等則是納稅人的一種非法應對手段。既然納稅人有這種需求，國家與其讓納稅人採取非法的應對手段，不如引導納稅人採取合法的應對手段。
納稅籌劃不僅對納稅人有利，對國家也是有利的。納稅人有了合法的減輕稅負的手段，就不會採取或者會較少地採取非法手段減輕稅負，這對國家是有利的。納稅籌劃的基本手段是充分運用國家出臺的各項稅收優惠政策。國家之所以出臺這些稅收優惠政策正是為了讓納稅人從事該政策所鼓勵的行為，如果納稅人不進行納稅籌劃，對國家的稅收優惠政策視而不見，那麼，國家出臺稅收優惠政策就達不到其預先設定的目標了。可見，納稅籌劃是國家順利推進稅收優惠政策所必不可少的條件。納稅籌劃也會利用稅法的一些漏洞，通過避稅等手段獲取一些國家本來不想讓納稅人獲得的利益，表面來看，這種納稅籌劃對國家不利，但實際不然。納稅人的種種納稅籌劃方案暴露了國家稅法的漏洞，這本身就是對國家稅收立法的完善所做出的重要貢獻，如果納稅人不進行納稅籌劃，怎麼能凸顯出這麼多的稅法漏洞呢？稅法的漏洞不凸顯出來，如何能夠通過稅收立法來完善相關的法律制度呢？發達國家的納稅籌劃非常發達，其稅法也非常完善和龐雜，二者有沒有必然的聯繫呢？我們認為是有的，正因為其納稅籌劃比較發達，稅法的各種漏洞暴露無遺，國家才能採取應對納稅籌劃的方案，完善稅法制度，使得稅法制度越來越完善，越來越龐雜。稅法制度的完善和龐雜又使得納稅人逃避稅收負擔比較困難，必須由專業人士從事納稅籌劃，由此推動了納稅籌劃作為一門產業的興旺和發達。
我國還有很多人對納稅籌劃存在錯誤的認識，包括納稅人和稅務機關的工作人員。其實，納稅籌劃是構建一個和諧的稅收征納關係所必不可少的潤滑劑。與發達國家相比，我國的納稅籌劃產業並不發達，但我國的偷稅行為遠比發達國家普遍。如果國家能夠大力推行納稅籌劃產業，相信我國納稅人的偷稅行為會大量減少。當然，我們一直強調納稅籌劃是在法律允許的範圍內的活動，有些人以納稅籌劃為幌子，進行稅收違法行為，這是真正的納稅籌劃專業人士所反對的。納稅籌劃靠的是專家對稅法的理解，靠的是專家的智慧，而不是靠非法的手段。
本書與一般的納稅籌劃書籍相比具有如下特點：第一，全面系統。本書全面介紹了納稅籌劃的實踐操作問題，特別是對納稅籌劃所涉及的各個稅種、各種生產經營階段以及主要產業都進行了詳細的闡述和介紹。第二，實用性強。本書的納稅籌劃方案全部是從現實生活中來，而且可以直接應用到現實生活中去，具有非常強的實用性。第三，簡潔明瞭。本書的納稅籌劃重在方法的闡述和操作步驟的介紹，不深究相應的理論基礎，主要的方法均通過典型的案例予以講解，讓普通納稅人一看就懂。第四，合法權威。本書介紹的納稅籌劃方案完全是在法律允許的範圍內進行的，納稅人按照本書介紹的方法進行納稅籌劃，不會涉及違反法律規定的問題，更不會涉及違法犯罪問題。
本書根據最新的稅收政策論述了企業所得稅、個人所得稅、增值稅、消費稅等主要稅種的納稅籌劃，闡述了企業融資決策、投資決策、分立合併、海外投資等主要經營環節的納稅籌劃，介紹了物流企業、金融企業、餐飲企業、房地產企業和出版企業等典型行業的納稅籌劃。本書列舉了 200 多個納稅籌劃經典案例以及 500 多個納稅籌劃法律文件，可謂是納稅人進行納稅籌劃的“寶典”。
自本書第 5 版出版以來，《中華人民共和國個人所得稅法》進行了重大修訂，向分類綜合所得稅制邁出了重要的一步。我國針對小型微利企業推出了一系列稅收優惠政策，增值稅稅率進一步降低，國家稅務局和地方稅務局實現了合併。
為了反映稅收政策的最新變化，本書第 6 版對大部分納稅籌劃方案進行了修改和完善，刪除了已經失效的稅收政策，增加了針對最新稅收政策進行納稅籌劃的方法。
本書自出版以來，得到了廣大讀者的大力支持，很多高校都將本書作為稅收籌劃以及稅法和稅務課程的教材。還有很多讀者給作者來信，對本書提出了寶貴的修改建議，本書第 6 版就吸收了很多讀者的建議，在此，特向廣大讀者表示感謝。同時，希望讀者朋友一如既往地支持本書的發展，我們共同努力，爭取讓本書隨著時代的發展不斷修改完善。

第 1 章 新企業所得稅制度下企業的納稅籌劃 ........................................................................ 1
1．利用虧損結轉進行納稅籌劃 ......................................................................................... 1
2．利用利潤轉移進行納稅籌劃 ......................................................................................... 4
3．利用固定資產加速折舊進行納稅籌劃 ......................................................................... 5
4．將利息變其他支出進行納稅籌劃 ............................................................................... 11
5．企業捐贈中的納稅籌劃 ............................................................................................... 14
6．企業股權投資中的納稅籌劃 ....................................................................................... 18
7．預繳企業所得稅中的納稅籌劃 ................................................................................... 21
8．利用匯率變動趨勢進行納稅籌劃 ............................................................................... 22
9．利用個人接受捐贈免稅政策進行納稅籌劃 ............................................................... 24
10．固定資產修理中的納稅籌劃 ..................................................................................... 25
11．恰當選擇享受優惠政策的起始年度進行納稅籌劃 .................................................. 27
12．利用國債利息免稅的優惠政策進行納稅籌劃 ......................................................... 29
13．利用小型微利企業低稅率優惠政策進行納稅籌劃 ................................................. 31
第 2 章 個人所得稅制度下企業的納稅籌劃 .......................................................................... 35
1．充分利用專項扣除的納稅籌劃 ................................................................................... 35
2．充分利用專項附加扣除的納稅籌劃 ........................................................................... 37
3．外籍人員充分利用各項優惠的納稅籌劃 ................................................................... 40
4．工資與公益捐贈的納稅籌劃 ....................................................................................... 44
5．年終獎與股票期權所得的納稅籌劃 ........................................................................... 45
6．勞務報酬所得的納稅籌劃 ........................................................................................... 51
7．稿酬與特許權使用費所得的納稅籌劃 ....................................................................... 55
8．經營所得的納稅籌劃 ................................................................................................... 57
9．不動產轉讓所得的納稅籌劃 ....................................................................................... 61
10．股權轉讓所得的納稅籌劃 ......................................................................................... 65
11．股息與財產租賃所得的納稅籌劃 ............................................................................. 67
第 3 章 增值稅制度下企業的納稅籌劃 ................................................................................. 70
1．選擇納稅人身份的納稅籌劃 ....................................................................................... 70
新稅法下企業納稅籌劃（第 6 版）
VI
2．巧選供貨人類型以降低增值稅負擔 ........................................................................... 74
3．兼營銷售的納稅籌劃 ................................................................................................... 76
4．利用小微企業優惠政策進行納稅籌劃 ....................................................................... 77
5．折扣銷售中的納稅籌劃 ............................................................................................... 79
6．將實物折扣變成價格折扣進行納稅籌劃 ................................................................... 81
7．銷售折扣中的納稅籌劃 ............................................................................................... 82
8．利用不同的促銷方式進行納稅籌劃 ........................................................................... 83
9．分立公司、抵扣進項稅額 ........................................................................................... 85
10．充分利用農產品免稅政策進行納稅籌劃 ................................................................. 86
11．巧用起征點進行納稅籌劃 ......................................................................................... 88
12．增值稅結算方式的納稅籌劃 ..................................................................................... 90
13．利用資產重組不征增值稅政策 ................................................................................. 91
第 4 章 消費稅制度下企業的納稅籌劃