中國稅收研究報告（簡體書）

《中國稅收研究報告（2011年）》進一步落實總局領導關于加強稅收科研工作的指示精神，緊密圍繞國家稅務總局中心工作，積極實施稅收研究精品戰略，取得了重要的稅收研究成果。呈現給讀者面前的這本文集，共收錄了2011年發表的38篇稅收研究報告，按照國家稅務總局重點課堂、部分地方稅務機關重點課題和專題研究順序排列。所選報告內容豐富、觀點鮮明，較為集中地反映了當前經濟運行和稅收工作中的重點、焦點、熱點問題的研究現狀，充分表明全國稅務系統稅收科研水平的提高和稅收科研工作取得的新成果。

國家稅務總局重點課題
促進戰略性新興產業發展的稅收政策研究
企業所得稅境外所得抵免相關問題研究
反避稅措施國際比較及其對中國的啟示
後金融危機時代世界稅收政策比較研究
房地產稅制的國際比較研究與借鑒
我國資本市場稅收征管研究--股權交易篇
部分地方稅務機關重點課題
我國稅務登記制度及管理研究
關于北京市發展總部經濟的稅收研究北京市國家稅務局課題組
跨區水電項目稅收分配問題研究--基于龍灘水電站稅收分配的實證分析
構建三級稅源管理體系提升基層稅源專業化管理水平
促進戰略性新興產業發展的稅收研究--武漢市戰略性新興產業發展實證分析
甘肅風電產業稅收政策效應分析
現行財政體制下水電稅收分配制度研究
廣西有色金屬資源稅從價計征改革研究
納稅服務作為核心業務與稅收征管的六大差異與對策
促進海峽兩岸第三產業合作與發展的稅收政策研究
專題研究
中國稅制改革“十一五”簡要回顧與“十二五”初步展望
收入分配與稅制改革芻議
金融危機前後愛爾蘭稅收政策變化的特點及其經驗教訓
納稅服務熱線合作共建及其思考
國外個人所得稅制度設計對調節中國收入分配差距的啟示
應對惡意稅收籌劃措施的國際比較研究及其啟示
中共稅收政策的發展（1921-2011年）--為中國共產黨成立90周年而作
新民主主義革命時期毛澤東的稅收思想及其現實意義--為慶祝中國共產黨建黨90周年而作
中國與韓國增值稅制度要素比較研究
全面客觀認識“進口奢侈品稅負”問題
中國增值稅改革及其初步思考
三級政府三級財政兩級分稅
中國高新技術產業區企業所得稅減免有效性的實證研究
民營企業“走出去”對浙江省經濟稅收的影響與對策研究
我國環境稅費制度及其實踐效應分析
我國產業結構優化及稅收政策研究
關于完善珍珠產品消費稅的政策建議
國際稅收情報交換問題研究
關于稅源專業化管理的思考與探索
日本應對“東日本大震災”財稅政策探析
論稅收的道德
稅收融入社會管理創新大局的思考

2.稅收分配比例按壩庫因素的權重法則進行，存在著以固有模式因素權重組合的決定論。隨著時代變遷和事物發展的需要，法則規律也應當隨之變化而發展。權重是統計學中的一個概念，它表示在評價過程中，視被評價對象的不同側面的重要程度的定量分配，對各評價因素在總體評價中的作用進行區別對待。它主要反映個體在總體中占有的地位或者比重，其所求出的具體數值就是權重值，具有明顯的主觀意識性。因此，水電項目建設各因素的權重比值應按合理方法重新確定。
3.決定跨區域稅收分配因素僅限于移民人口（含壩區）、淹沒土地（含壩區）面積和壩址所在地三大項，明顯存在著補償平均化。首先，按“同一庫區，同一標準”原則對各類實物、基礎設施實行統一平均補償標準，未按“地理位置”和“物質價值”進行分類劃定等級形式，導致區域性經濟優勢不復存在，其區域經濟地位和經濟影響的作用因素未能在補償環節體現出不同區域的差異性。其次，城鎮區域經濟輻射形成的產業基地和區域經濟帶，其對地方經濟發展的積極促進作用難以再現。如因龍灘水電站建設，貴州省羅甸縣八總鄉的“西瓜經濟”、茂井鎮的“河沙經濟”、紅水河鎮的“漁鄉”、龍坪鎮的“貴州早熟蔬菜基地”及“建筑制品工業帶”等已消失或退出歷史舞臺。
（二）非合理性因素影響分析
1.稅收收入分配差異性加大區域之間發展差距。以龍灘水電站為例，從橫向稅收分配比較，貴州羅甸縣和廣西天峨縣同是黔桂兩省區相鄰貧困縣，以紅水河為界，2001年龍灘水電站建設之前，兩縣經濟發展極其相似，財政收入基本接近。龍灘電站建成後，兩縣稅收收入差距逐漸拉大，天峨縣國民經濟高速增長，城鎮基礎建設投入力度大，功能健全、設施完備，第三產業迅猛發展。而羅甸縣稅收增幅小而少，城鎮改造和建設因投入不足而滯後，產業發展受淹沒搬遷影響，加之電站最後水位線遲遲未定，企業投資風險大，嚴重制約地方經濟的良性發展。
2.移民鄉鎮區域經濟中心輻射地位被弱化。如龍灘水電站淹沒涉及的鄉鎮中，鄉鎮政府所在地集鎮受淹的共有12個，其中貴州省羅甸縣直接受淹1個鄉2個鎮，望謨縣直接受淹3個鄉，冊亨縣2個鄉；廣西天峨縣直接受淹1個鄉1個鎮，樂業縣1個鄉，田林縣1個鄉。以羅甸縣為例，原紅水河鎮集鎮人口859人，工商業戶38戶，現新址中僅414人，工商業戶9戶；原茂井鎮集鎮人口2727人，工商業戶38戶，現新址中僅285人，工商業戶9戶；原八總鄉駐地人口153人，工商業戶2戶，現新址未投入使用。鄉鎮政府所在地明顯出現了經濟輻射能力弱化，失去了片區經濟中心地位，不能引領帶動一方經濟發展。
3.地方財力不足難以提供解決移民依存土地需求問題。移民問題是庫區穩定工作的核心，而穩定移民問題的主要途徑是解決好移民依存土地的需求和遷入城鎮人口從事工商業就業問題，保證移民住得穩、安得住，衣食無憂。以龍灘水電站為例，貴州省羅甸縣庫區淹沒地，按照平補方式，以“一還一”測算方法，對淹沒的土地補償按每畝年產量糧食計算，實行倍數補償。但是，由于大部分移民都選擇遷入縣城或經濟較發達的邊陽鎮、沫陽鎮等地，其土地本身較為緊張，城鎮街道住宅用地和耕種用地貴如金，移民取得的補償收入在遷入地不能以同等價格購買土地，移民購買力嚴重不足。地方政府由于自身財力緊張，無力開發或者補助移民購置不動產。
4.形成區位產業化的經濟資源優勢作用消失。縣域經濟發展須經過若干年的規劃培育，第一、第二、第三產業共同發展，已成為一個地方經濟主導力量，該區域必然有地方的特色產業和重點經濟結構，從而推動地方經濟發展，促進農民致富，財政增收。以貴州省羅甸縣蔬菜產業發展為例，近20年來，羅甸縣因享有“天然溫室”美稱，蔬菜產業發展聞名省內外，蔬菜產品暢銷重慶市、湖南省及省內主要地級市。該產業發展帶動了縣內交通業、飲食旅社業的蓬勃發展，年年促進低海拔鄉鎮的農民得實惠，戶戶收益。龍灘水電站建成後，縣城輻射圈范圍內的八總鄉、龍坪鎮絕大村組都在淹沒區內，基本農田受淹，可提供蔬菜產業化的土地資源被淹沒，區位經濟優勢蕩然無存，農戶變成移民，收入已無保障性來源。
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