中國稅制理論與實務（簡體書）

前言

上編 稅制理論
第一章 稅制基本理論
第一節 稅收概述
第二節 稅收分類
第三節 我國現行稅制體系
第四節 我國稅制的法律級次
第二章 稅制要素和結構
第一節 稅制要素
第二節 稅制結構
第三章 稅負轉嫁與歸宿
第一節 稅收負擔概述
第二節 稅負轉嫁與歸宿
第三節 稅負歸宿的均衡分析
第四章 稅收原則
第一節 古典稅收原則
第二節 現代稅收原則
第三節 稅收原則的發展趨勢

下編 中國現行稅制
第五章 我國稅制的沿革與發展
第一節 計劃經濟體制下稅制的演變
第二節 改革開放中的稅制改革
第六章 增值稅
第一節 增值稅概述
第二節 征稅范圍、納稅義務人和稅率
第三節 應納稅額的計算
第四節 進口貨物征稅與出口貨物的退（免）稅
第五節 增值稅征收管理
第七章 消費稅
第一節 消費稅概述
第二節 征稅范圍、納稅義務人和稅率
第三節 應納稅額的計算
第四節 消費稅征收管理
第八章 營業稅
第一節 營業稅概述
第二節 納稅義務人、征稅范圍和稅率
第三節 應納稅額的計算
第四節 營業稅征收管理
第九章 關稅
第一節 關稅概述
第二節 征稅對象、納稅義務人和稅率
第三節 應納稅額的計算
第四節 行李和郵遞物品進口稅
第五節 關稅征收管理
第十章 企業所得稅
第一節 企業所得稅概述
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美國耶魯大學著名的經濟學教授托馬斯.S.亞當斯于1917年首先提出了對營業毛利征稅比對企業的營業利潤征稅具有更大的優勢。擔任政府顧問的商人威爾海姆和萬·西蒙斯博士等也曾提出過增值稅的設想，隨后一些國家也進行了增值稅方面的改革嘗試，但因各種原因都未形成真正的增值稅制度。第二次世界大戰結束后，法國財政部官員莫里斯·勞萊提出增值稅設想。1954年，法國率先試行了增值稅并實施成功，法國當時的增值稅對制造商和批發商在生產經營過程中所用的一切投入物品全部予以扣除，采用進項稅款抵扣制度；1963年，增值稅范圍擴大到商業零售環節；到1968年，所有貨物和勞務的銷售被全部納入增值稅范圍。
增值稅在法國出臺以后，最初僅是在包括法國在內的法屬國家中推行。由于該稅具有“道道征稅、稅不重征，高效、中性”等特征，到了20世紀60年代，開始受到歐共體國家的重視，并自20世紀70年代開始被迅速推廣到世界各地。迄今為止，國際上已有130多個國家和地區相繼實行了增值稅，增值稅已成為一個世界性的間接稅，并已在一些國家成為主體稅種。
我國自1979年試行增值稅，當時征稅范圍僅限于機器及其零配件、農機具及其零配件、縫紉機、電風扇，自行車、印染、西藥等12種重復征稅較嚴重的工業品；從1986年開始，增值稅征收范圍已擴大到機械、冶金、電子、紡織、輕工等行業，具體涉及的商品由原來的12種擴大到大部分商品；1993年12月13日，國務院發布《中華人民共和國增值稅暫行條例》（以下簡稱《增值稅暫行條例》），從1994年1月1日起在全國范圍內統一施行，此時已將全部工業品、工業性加工、修理修配和商品批發、零售納入增值稅的征稅范圍，從而使增值稅成為我國歷史上第一個對商品生產和流通的增值額進行普遍課征的稅種，也成為我國稅制體系中第一大主體稅種。自2009年1月1日起，我國實行了增值稅轉型，將1994年1月1日起實行的生產型增值稅轉化為消費型增值稅。
2011年，經國務院批準，財政部、國家稅務總局聯合下發營業稅改征增值稅試點方案。從2012年1月1日起，在上海交通運輸業和部分現代服務業開展營業稅改征增值稅試點。至此，貨物勞務稅收制度的改革拉開序幕。自2012年8月1日起至年底，國務院擴大營改增試點至12省（市）。從2013年8月1日起，營改增試點的交通運輸業、部分現代服務業從現有的省份擴至全國范圍，廣播影視作品的制作、播映、發行等作為現代服務業首次納入試點范圍。這標志著營改增試點實現了地區、行業雙擴圍，改革力度在進一步加大。
目前，增值稅為我國第一大稅種。2012年，我國增值稅實現收入26415.69億元，占稅收總收入的比重為26.2%。①圖6-1是我國近20年來增值稅的增長情況。隨著營改增試點和正式實施，增值稅在地位保證第一的情況下，稅額將有顯著的增長。
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