財政學基礎(第二版)（簡體書）

負稅人和扣繳義務人
與納稅人有聯系的兩個概念是負稅人和扣繳義務人。
負稅人是指最終負擔稅款的單位和個人，它與納稅人有時是一致的，在稅負不能轉嫁的條件下，納稅人就是負稅人，如各種所得稅一般就屬于這種情況；有時是分離的，如對商品和勞務征收的各種流轉稅，由于稅負可以轉嫁，就會出現納稅人與負稅人不一致的情況。稅法中，對負稅人沒有明確的規定，但由于存在稅負轉嫁，所以，政府在制定稅收政策和設計稅收制度時，必須認真研究稅收負擔及其分布問題。
扣繳義務人是指稅法規定的在其經營活動中負有代扣稅款并向國庫交納義務的企業或單位，也稱代扣代繳義務人。對稅法規定的扣繳義務人，稅務機關應向其頒發代扣代繳證書，并付給扣繳義務入代扣代繳手續費。同時，扣繳義務人必須嚴格履行其職責，并按稅法規定期限辦理稅款的繳庫。
二、課稅對象
課稅對象又稱稅收客體，它是指稅法規定的征稅的標的物，即對什么征稅，它是征稅的根據。每一種稅都必須明確對什么征稅，如所得稅是對所得收人征稅，其征稅對象是應納稅所得額；消費稅是對消費品征稅，其征稅對象是應稅消費品等。課稅對象是一種稅區別于另一種稅的主要標志。在現代社會，稅收的征稅對象主要包括所得、商品和財產三大類，稅制也是以對應于這三類課稅對象的所得稅、商品稅和財產稅為主體。
拓展區
稅源和稅目
與課稅對象相關的是稅源。稅源是指稅收的經濟來源或最終出處，不同稅種有不同的經濟來源。有的稅種的課稅對象與稅源是一致的，如所得稅的課稅對象和稅源都是納稅人的所得。有的稅種課稅對象與稅源不同，如財產稅的課稅對象是納稅人的財產，但稅源往往是納稅入的收入。由于稅源是否豐裕直接制約著稅收收入規模，因而積極培育稅源始終是稅收征管工作的一項重要任務。
與課稅對象相聯系的另一個概念是稅目。稅目是課稅對象的具體項目或課稅對象的具體劃分。稅目規定了一個稅種的征稅范圍，反映了征稅的廣度。一般來說，一個課稅對象往往包括多個稅目，如關稅就有近百個稅目，當然，也有的課稅對象是十分簡單的，不再劃分稅目。稅目的劃分，可以使納稅人更透徹地了解稅收制度，也可以使國家靈活地運用稅收調節經濟，如對各個稅目規定不同的稅率，就是調節經濟的方式之一。