《中華人民共和國企業所得稅法》輔導讀本（簡體書）

一、立法的必要性和出臺時機
我國現行的企業所得稅按內資、外資企業分別立法，外資企業適用1991年第七屆全國人民代表大會第四次會議通過的《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法》（以下稱外資稅法），內資企業適用1993年國務院發布的《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》（以下稱內資稅法）。自20世紀70年代末實行改革開放以來，為吸引外資、發展經濟，對外資企業采取了有別于內資企業的稅收政策，實踐證明這樣做是必要的，對改革開放、吸引外資、促進經濟發展發揮了重要作用。截至2006年年底，全國累計批準外資企業59.4萬戶，實際使用外資6919億美元。2006年外資企業繳納各類稅款7950億元，占全國稅收總量的21.12%。
當前，我國經濟社會情況發生了很大變化，社會主義市場經濟體制初步建立。加入世貿組織后，國內市場對外資進一步開放，內資企業也逐漸融人世界經濟體系之中，面臨越來越大的競爭壓力，繼續采取內資、外資企業不同的稅收政策，必將使內資企業處于不平等競爭地位，影響統一、規范、公平競爭的市場環境的建立。
現行內資、外資企業所得稅制度在執行中也暴露出一些問題，已經不適應新的形勢要求：
一是現行內資稅法、外資稅法差異較大，造成企業之間稅負不平、苦樂不均。現行稅法在稅收優惠、稅前扣除等政策上，存在對外資企業偏松、內資企業偏緊的問題，根據全國企業所得稅稅源調查資料測算，內資企業平均實際稅負為25%左右，外資企業平均實際稅負為15%左右，內資企業高出外資企業近10個百分點，企業要求統一稅收待遇、公平競爭的呼聲較高。
二是現行企業所得稅優惠政策存在較大漏洞，扭曲了企業經營行為，造成國家稅款的流失。比如，一些內資企業采取將資金轉到境外再投資境內的“返程投資”方式，享受外資企業所得稅優惠等。
三是現行內資稅法、外資稅法實施10多年來，我國經濟社會情況發生了很大變化，需要針對新情況及時完善和修訂。以部門規范性文件發布的許多重要稅收政策，也需要及時補充到法律中。
為有效解決企業所得稅制度存在的上述問題，有必要盡快統一內資、外資企業所得稅。企業所得稅“兩法合并”改革，有利于促進我國經濟結構優化和產業升級，有利于為各類企業創造一個公平競爭的稅收法制環境，是適應我國社會主義市場經濟發展新階段的一項制度創新，是體現“五個統籌”、促進經濟社會可持續發展戰略的配套措施，是中國經濟制度走向成熟、規范的標志性工作之一，也是社會各界的普遍共識和呼聲。