司法會計檢查實務（簡體書）

《司法會計專業系列叢書·司法會計理論與實務叢書：司法會計檢查實務》在教學運用方面，應當注意的是：作為專業課程教材使用時，應當輔之以案例教學，使學習者在系統地了解司法會計檢查基本技能基礎上，能夠概括地把握好不同類型訴訟（案件）的訴訟對策；作為選修課程使用時，應當根據教學對象特點，有重點地選擇檢查技能和訴訟對策的教學內容，使學習者在掌握一些基本查賬技能的基礎上，重點掌握與所從事專業有關的訴訟對策。

第一章 司法會計檢查概述
第一節 司法檢查與司法會計檢查
一、司法檢查及其法律依據
二、司法會計檢查的性質與對象
三、對“司法會計檢查”一詞的誤識
第二節 司法會計檢查的目的
一、查明涉案財務事實
二、查明涉案會計事實
三、研究司法會計檢查目的的意義
第三節 司法會計檢查的任務
一、尋找、發現和收集財務會計資料證據
二、形成勘驗、檢查筆錄
三、收集司法鑒定的檢材
四、核實證據
第四節 司法會計檢查的主體
一、司法會計檢查的基本主體
二、司法會計檢查的其他參與者
第五節 司法會計檢查的類型
一、按檢查的公開性分類
二、按檢查的主體分類
三、按檢查的目的任務分類

第二章 司法會計檢查的常用方法
第一節 會計檢查的基本方法及其運用規則
一、審閱法
二、復算法
三、核對法
四、比較法
五、勘驗法
第二節 會計檢查的常用技巧及其運用規則
一、核對技巧
二、差數查尋技巧
三、類推技巧
第三節 計算機輔助檢查方法
一、計算機輔助檢查概述
二、Excel的運用
三、會計軟件的運用
四、審計軟件的運用
五、使用計算機檢查應當注意的事項

第三章 財務會計資料的檢查技術
第一節 原始憑證的檢查技術
一、原始憑證的檢查目的與檢查重點
二、瑕疵憑證的發現方法
三、原始憑證內容真實性的分析方法
四、缺失重要事項的原始憑證的查證
第二節 記賬憑證的檢查技術
一、記賬憑證的檢查目的與檢查重點
二、記賬憑證內容完整性、正確性的檢查方法
三、記賬憑證異常現象的檢查技術
第三節 賬簿的檢查技術
一、賬簿的檢查目的與檢查重點
二、檢查賬簿內容的一般方法與要點
三、賬戶余額試算平衡的意義及技巧
四、幾種特殊賬戶的檢查要領
第四節 其他書面財務會計資料的檢查技術
一、財務會計報告的檢查
二、財務憑證存根的檢查
……
第五章 司法會計檢查的程序
第六章 采取訴訟強制措施的司法會計對策
第七章 訴訟案件事實調查的一般司法會計對策
第八章 商品質量案件的司法會計對策
第九章 涉及違反公司、企業管理法規案件的司法會計對策
第十章 涉及金融管理秩序案件的司法會計對策
第十一章 洗錢案件的司法會計對策
第十二章 金融詐騙案件的司法會計對策
第十三章 涉稅案件的司法會計對策
第十四章 涉及知識產權案件的司法會計對策
第十五章 涉及市場秩序案件的司法會計對策
第十六章 涉及財產侵害案件的司法會計對策
第十七章 走私案件的司法會計對策
第十八章 涉及社會管理秩序案件的司法會計對策
第十九章 賄賂案件的司法會計對策
第二十章 挪用款物案件的司法會計對策
第二十一章 貪污（職務侵占）案件的司法會計對策
第二十二章 國家工作人員其他涉及財產犯罪案件的司法會計對策
第二十三章 瀆職案件的司法會計對策
第二十四章 民事違約及婚姻家庭案件的司法會計對策

（一）財務會計痕跡遺留人的分析與確認
在涉及財務會計業務案件的偵破中，偵查人員可以根據作案人使用的財務憑證的內容、制作特征等，通過翻閱憑證制作期間的其他同類憑證，找出有同類特征的憑證，以便通過詢問有關人員（或進行文件鑒定）排查憑證制作人。需要分清的是，作案人使用的財務憑證不一定是作案人本人制作的，而查找到財務憑證的制作人對破案會有至關重要的意義。
（二）財務會計關系人的分析與確認
對可能因經濟糾葛導致的案件中，通過檢查往來賬項涉及的憑證、賬簿等，找出相關的財務關系人記錄，并結合了解并分析發案前財務關系人與被害人接觸情況，從而確定排查犯罪嫌疑人的范圍。如某公司總經理被害案件中，偵查人員通過檢查該單位的往來賬目，并結合分析監控錄像所記錄的人員往來情況，很快確認某債務人的犯罪嫌疑，一舉破獲案件。
（三）作案環節的排查
有些案件所涉及的財務憑證或財物，往往需要經過若干個制作和傳遞環節。在這類案件偵破過程中，確定作案的環節是縮小偵查范圍的重要方法。因此，對案件所涉及的財務憑證，可以通過檢查分析憑證在傳遞過程中增添的記載內容、各傳遞環節的備查記錄以及憑證在各環節的滯留時間等，從中推斷憑證在哪一環節上被篡改，調換或扣壓；對案件所涉及的財物，可以通過檢查分析該類財物的入庫、出庫、運輸、領用或銷售等財務憑證和記錄，從而推斷財物流失的環節。
（四）作案時間的排查
在推斷作案時間時，需要進行司法會計活動的情形：一是在已發現作案所用的財務憑證的情況下，需要通過檢查與該憑證同時形成的財務憑證所記日期，以驗證作案所用憑證記載的日期是否真實或正確；二是在尚需通過司法會計活動來查找作案所用財務憑證的情況下，可通過檢查與作案對象有關的財務會計資料，找出金額或數量等內容與損失數額相同或相近的財務憑證，作為推斷作案時間的參考依據；三是對財物失竊案件，也可以通過檢查分析丟失款物的歷次盤庫記錄，推斷失竊的時間。
排查作案時間還包括排查具備作案條件的人是否具備作案時間。這類司法會計活動包括：（1）檢查同時間的同類業務的財務憑證，確定哪些人在該時間在作案現場或能夠接觸到作案用憑證、贓物等；（2）通過檢查作案嫌疑人在作案時間前后經辦業務結算票據、差旅費結算憑證等，查明犯罪嫌疑人有無作案時間，排除無作案時間的人員。
……