中國區域間稅收負擔差異研究（簡體書）

美國：零售稅和企業所得稅均按稅源地原則。美國各州的零售稅由各州立法并征收，天然地適用稅收歸屬與稅源的一致性。在處理公司跨州經營應稅所得分配問題時，核心思想是公司經營活動所在地對公司在該地區取得的收入擁有征稅權，而并不是只有公司法人注冊地才能對其征稅，從而保證了稅收收入歸屬與稅源的一致性，維護了所得來源地的稅收利益。同時，制定了“州際稅收協定”，建立了州與州之間的稅收協調機制，主要包括地區合作協議、跨州稅收委員會（MTC）、稅務管理者聯合會等。
阿根廷：省際多邊協議適用稅源地原則。營業稅是阿根廷各省級政府的主要收入來源，營業活動一旦跨省，即可能產生營業稅收人與稅源背離的問題。為此，通過各省間的多邊協議實現營業稅省際分配，營業稅收入50％按銷售收人比例分配，50％按成本費用比例分配。各省稅務局如果就分配有爭議，需交由按照多邊協議專門設立的委員會進行處理。
巴西：聯邦參議院決議適用稅源地原則。針對州政府征收的商品服務稅與稅源背離問題，巴西通過聯邦參議院的決議來解決。決議規定，當商品由一州銷往另一州時，商品服務稅一部分在生產地征收，一部分在目的地征收；生產地征收后再由目的地征收剩余部分，總的征收稅率不超過18％或19％；從富州到窮州，前者稅率為7％，后者為12％；從富州到富州，前者為12％，后者為7％；從窮州到富州，前者為12％，后者為6％。窮州多得，富州少得，以平衡各地區的經濟發展水平。至于哪些州是富州，哪些州是窮州，由巴西聯邦法律確定。
總結國際做法，可以獲得如下經驗：
第一，在縱向稅收分配上，按稅源性質確定稅收歸屬。將資源要素流動性比較大或稅基容易混淆的稅源集權于中央，以防止稅收轉移和避免地區間的稅收不平衡。資源要素流動性差或根本無法流動的稅源，可以由中央和地方按照一定比例分別征稅。如財產稅，它的征稅對象是土地，屬于不動產，是不能在各地區間轉移而避稅的。