財經法規與會計職業道德（簡體書）

本是書為了滿足新形勢下的教學需要和考證需要，根據新的《會計從業資格管理辦法》和新的會計從業資格考試大綱的要求編寫而成的。全書共分五章，其中前四章是財經法規部分，具體包括會計法律制度、結算法律制度、稅收法律制度和財政法律制度等內容；第五章是會計職業道德部分。

本書根據新大綱進行編寫，緊密貼近會計資格考試，內容新穎，適用性強，可作為高等職業學校、高等專科學校、成人高校、民辦高校的會計專業教材，也可以作為參加會計從業資格考試人員的復習參考用書。

第二章?
? ? ? ? 結算法律制度




?學習目標
了解支付結算的相關概念及其法律構成。
了解銀行結算賬戶的開立、變更和撤銷。
熟悉票據的相關概念。
熟悉各銀行結算賬戶的概念、使用范圍和開戶要求。
掌握現金管理的基本要求和現金的內部控制。
掌握票據和結算憑證填寫的基本要求。
掌握支票、商業匯票、銀行卡、匯兌結算方式的規定，并能

綜合分析具體案例。
?

節　現 金 結 算
一、現金結算概述
(一)現金結算的概念
現金是指通常存在于企業、單位財會部門，由出納人員經管的貨幣，

現金是流動性強的資產，使用時不受特定用途的限制，具有普遍的

可接受性。因此，各單位應當嚴格遵守國家有關現金管理制度，正確

進行現金收支的核算。
現金結算是指在商品交易、勞務供應等經濟往來中，直接使用現金進

行應收應付款結算的一種行為。在我國主要適用于單位與個人之間的

款項收付，以及單位之間的轉賬結算起點金額以下的零星小額收付。
(二)現金結算的特點
現金結算具有以下幾個特點。
1．直接便利
在現金結算方式下，買賣雙方一手交錢一手交貨，當面錢貨兩清，無

須通過中介，因而對買賣雙方來說是為直接和便利的。同樣在勞務

供應、信貸存放和資金調撥方面，現金結算也是為直接和便利的，

因而廣泛地被社會大眾所接受。
2．不安全性
由于現金使用極為廣泛和便利，因而便成為不法分子覬覦的主要目

標，很容易被偷盜、貪污、挪用。在現實經濟生活中，絕大多數的經

濟犯罪活動都和現金有關。此外，現金還容易因火災、蟲蛀、鼠咬等

發生損失。
3．不易宏觀控制和管理
由于現金結算大部分不通過銀行進行，因而使國家很難對其進行控制

。過多的現金結算會使流通中的現鈔過多，從而容易造成通貨膨脹，

增大對物價的壓力。
4．費用較高
使用現金結算，各單位雖然可以減少銀行的手續費用，但其清點、運

送、保管的費用很大。對整個國家來說，過多的現金結算會增大整個

國家印制、保管、運送現金和回收廢舊現鈔等工作的費用和損失，浪

費人力、物力和財力。因此，國家實行現金管理，限制現金結算的范

圍。
(三)現金管理的基本要求
現金管理的基本要求如下。
(1) 凡在銀行和其他金融機構開立賬戶的機關、團體、企業、事業單

位和其他單位，必須依照規定收支和使用現金，接受開戶銀行的監督

；國家鼓勵采取轉賬方式進行結算，減少現金的使用。
(2) 開戶單位直接的經濟業務往來，除按規定的范圍可以使用現金外

，應當通過開戶銀行進行轉賬結算。
(3) 各級人民銀行應當嚴格履行金融主管機關的職責，負責對開戶銀

行的現金管理情況進行監督和稽核。
(4) 開戶銀行根據規定負責現金管理的具體實施，對開戶單位收支、

使用現金進行監督管理。