增值稅稅率改革的邏輯（簡體書）

《增值稅稅率改革的邏輯/中國經濟文庫·應用經濟學精品系列》從全球價值鏈視角分析了我國增值稅稅率結構對我國製造業價值鏈“升級”的影響，指出了增值稅稅率結構優化有益於激勵我國製造業研發創新持續投人，進而促進全球價值鏈“升級”，對沖“人口紅利”消失的不利影響，最終實現從“世界工廠”到“中國智造”的轉型。
通過《增值稅稅率改革的邏輯/中國經濟文庫·應用經濟學精品系列》的研究，《增值稅稅率改革的邏輯/中國經濟文庫·應用經濟學精品系列》得出以下兩個具有創新意義的研究結論：一，增值稅加計抵減政策加劇了增值稅的扭曲，抑制了增值稅稅收中性優勢的發揮，因此，增值稅稅率結構優化的重要內容之一就是以降低稅率的方式，替代加計抵減政策，恢復增值稅的稅收中性。第二，徵收率是我國增值稅稅率結構的特殊存在。徵收率客觀加劇了增值稅對小微企業投資行為的扭曲，在減稅降費的背景下，增值稅稅率結構優化可以考慮逐步實現增值稅簡易計稅辦法的退出，廢除增值稅徵收率，實現優化稅率結構、簡化稅制的目的。《增值稅稅率改革的邏輯/中國經濟文庫·應用經濟學精品系列》認為，基於我國的國情，簡易徵收制度的廢止應當通過統一徵收率、改革起征點為免征額、統一增值稅納稅人標準等“三步走”策略，逐漸退出增值稅徵收管理，以保留增值稅減稅的空間與彈性。

王蘊，國家稅務總局稅務幹部學院（中共國家稅務總局黨校）大連校區副教授，東北財經大學經濟學博士，CIPT國際職業培訓師。主要從事稅收制度改革、貨物勞務稅、財產行為稅等領域的教學和研究，參與多項國家稅務總局、遼寧省稅務局、遼寧省稅務學會課題的研究工作。曾在《國際稅收》《財務與會計》等多篇雜誌上發表論文。承擔國家稅務總局稅收執法資格考試指定教材《稅收基礎知識》（2018版）增值稅部分網絡課程錄製。遼寧省稅務局修志編委，負責稅收政策20年30萬字的志書編寫工作。

1 導論
1．1 選題背景與意義
1．1．1 選題背景
1．1．2 選題意義
1．2 文獻綜述
1．2．1 國內文獻綜述
1．2．2 國外文獻綜述
1．3 研究框架與技術路線
1．3．1 研究思路
1．3．2 內容結構
1．3．3 研究方法
1．3．4 技術路線
1．4 創新與不足
1．4．1 創新之處
1．4．2 不足之處

2 增值稅稅率結構優化理論分析
2．1 稅率結構及增值稅稅率結構優化內涵
2．1．1 稅率結構
2．1．2 稅率結構優化
2．1．3 增值稅稅率結構
2．1．4 增值稅稅率結構優化
2．2 稅收中性與增值稅稅率結構優化
2．2．1 增值稅中立性之理解
2．2．2 法定增值額與稅收中性
2．3 最優商品稅與增值稅稅率結構優化
2．3．1 拉姆齊法則
2．3．2 基於稅收公平的最優商品稅理論
2．3．3 公共選擇視角下的最優稅收理論
2．4 增值稅稅率結構形成的路徑依賴
2．4．1 路徑依賴的一般機理
2．4．2 我國增值稅試行期間的稅率結構
2．4．3 增值稅多檔稅率結構的形成機制
2．5 “拉弗曲線”假說
2．5．1 政府支出與“拉弗曲線”
2．5．2 稅收制度與“拉弗曲線”
2．5．3 信息不對稱與“拉弗曲線”
2．5．4 “拉弗曲線”的歷史實踐
2．6 我國增值稅稅率結構優化理論依據評述
2．6．1 增值稅稅率結構演化與理論選擇
2．6．2 增值稅稅率結構優化的理論選擇

3 我國增值稅稅率結構的制度變遷與經濟影響
3．1 增值稅轉型稅率結構與經濟影響
3．1．1 生產型增值稅稅率結構
3．1．2 消費型增值稅稅率結構
3．1．3 增值稅轉型稅率結構對經濟影響的實證分析
3．2 “營改增”改革稅率結構與經濟影響
3．2．1 “營改增”改革稅率結構
3．2．2 “營改增”改革稅率結構對經濟影響的實證分析
3．3 增值稅稅率結構調整期與經濟影響
3．3．1 2017年增值稅稅率結構調整
3．3．2 2018年增值稅稅率結構調整
3．3．3 2019年增值稅稅率結構調整
3．3．4 增值稅稅率結構調整對經濟影響的實證分析

4 我國現行增值稅稅率結構存在的問題
4．1 增值稅稅率水平偏高不利於全球價值鏈升級
4．1．1 全球供應鏈網絡形成原因
4．1．2 我國在全球供應鏈網絡中的地位
4．1．3 我國增值稅稅率水平對製造業的“鎖定效應”
4．2 增值稅稅率檔次複雜抑制稅收中性優勢的發揮
4．2．1 增值稅三檔稅率產生的扭曲
4．2．2 增值稅四檔徵收率產生的扭曲
4．2．3 增值稅現行零稅率的扭曲作用
4．3 應對國際稅收競爭的能力不足
4．3．1 美國稅制改革
4．3．2 全球減稅潮初見端倪
4．3．3 企業稅收負擔國際比較與影響

5 我國現行增值稅稅率結構的主要原因
5．1 增值稅稅率結構制度變遷的路徑依賴
5．1．1 1994年工商稅制改革前流轉稅稅負水平較高
5．1．2 “營改增”改革所經歷的特定過渡階段
5．1．3 以增值稅為基礎而徵收的各項附加稅費水平
5．2 征管制度缺陷對增值稅稅率結構優化的影響
5．2．1 增值稅信息不對稱與徵收管理能力缺陷
5．2．2 增值稅專用發票制度及其弊端

6 增值稅稅率結構國際比較
6．1 世界各國增值稅稅率檔次比較
6．1．1 增值稅稅率檔次國際比較
6．1．2 歐盟增值稅稅率檔次比較
6．1．3 OECD成員國增值稅稅率檔次比較
6．1．4 我國周邊國家和地區增值稅稅率檔次比較
6．1．5 主要國家增值稅稅率檔次比較
6．1．6 增值稅稅率結構調整國際經驗
6．2 世界各國增值稅稅率水平比較
6．2．1 增值稅的累退性與差別稅率
6．2．2 世界各國增值稅優惠稅率比較
6．2．3 增值稅抵扣制度與增值稅有效稅率
6．2．4 金融服務業增值稅稅率比較
6．3 增值稅稅率結構國際比較啟示
6．3．1 稅收中性是現代型增值稅主要追求目標
6．3．2 優化抵扣制度降低增值稅的有效稅率

7 我國增值稅稅率結構優化對策選擇
7．1 我國增值稅稅率檔次優化路徑選擇
7．1．1 增值稅稅率檔次
7．1．2 “1+1”模式是我國增值稅稅率檔次優化選擇
7．2 我國增值稅稅率結構優化的財政約束
7．2．1 財政收入增速明顯下滑
7．2．2 財政支出面臨剛性需求
7．2．3 地方政府債務問題嚴峻
7．2．4 增值稅稅率結構優化合理減稅規模測算
7．3 基於“1+1”模式的增值稅稅率水平優化
7．3．1 增值稅標準稅率水平的確定
7．3．2 增值稅低稅率水平的確定
7．3．3 我國增值稅低稅率適用範圍優化
7．4 增值稅徵收率的優化
7．4．1 統一增值稅徵收率
7．4．2 起征點調整為免征額
7．4．3 增值稅免征額與增值稅一般納稅人認定標準統一
7．5 增值稅零稅率的優化
7．5．1 出口退稅率、離境退稅率與適用稅率相一致
7．5．2 跨境服務的出口退稅由免稅調整為零稅率
7．5．3 設定增值稅小規模納稅人的出口退稅率
7．6 結論與研究展望
7．6．1 基本結論
7．6．2 研究展望
參考文獻