什麼是財政社會學：從“危機的學問”到“分析的學問”（簡體書）

井手英策 (第1章、第7章)
1972年出生。東京大學經濟學研究科博士課程畢業，經濟學博士。現任慶應義塾大學經濟學部教授。
主要著作：Worlds of Taxation,Palgrave Macmillan,2018 (合編)；The Political Economy of Transnational Tax Reform,Cambridge University Press,2013 (合編)。

倉地真太郎 (第4章)
1989年出生。獲得慶應義塾大學經濟學研究科博士課程學分後退學，經濟學碩士。現任明治大學政治經濟學部專任講師。
主要著作：『日本の居住保障』，慶應義塾大學出版會，2021年 (參編；Worlds of Taxation,Palgrave Macmillan，2018 (參編)。

佐藤滋 (第2章、第8章)
1981年出生。橫濱國立大學國際社會科學研究科博士課程畢業，經濟學博士。現任東北學院大學經濟學部教授。
主要著作：『租稅抵抗の財政學』，巖波書店，2014年 (合著)；『財政學の扉をひらく』，有斐閣，2020年(合著)。

古市將人 (第5章)
1983年出生。橫濱國立大學國際社會科學研究科博士課程畢業，經濟學博士。現任帝京大學經濟學部副教授。
主要著作：『租稅抵抗の財政學』，巖波書店，2014年 (合著)；「財政調整制度導入以前の地方財政」，『立教経済學研究』第74卷第1號，2020年(合著)。

村松憐 (第3章)
慶應義塾大學經濟學研究科博士課程畢業，經濟學博士。現任福岡大學經濟學部副教授。
主要著作：「戦前日本における大蔵省の所得稅思想」，『歴史と経済』第61巻第2號，2019年；『福祉財政』，ミネルヴァ書房，2018年(參編)。

茂住政一郎 (第2章、第6章)
1987年出生。慶應義塾大學經濟學研究科博士課程畢業，經濟學博士。現任橫濱國立大學國際社會科學研究科副教授。
主要著作：“Tax Expenditures and the Tax Reform Act of 1969 in the United States,”Social Science History,46 (1),2022；“The Kennedy-Johnson Tax Cut of 1964,the Defeat of Keynes,and Comprehensive Tax Reform in the United States,”Journal of Policy History,30(1),2018。

譯者簡介
徐一睿
日本知名華人經濟學者，日本慶應大學經濟學博士。現在日本慶應大學經濟學部任教。主要研究方向為財政制度和中國轉型經濟，對地方債有較深入研究。
劉志誠
1997年生。2016年赴日本留學，畢業於專修大學經濟學部，同大學經濟學研究科博士生在讀。主攻財政學、政府間財政關係。

1.本書是財政社會學領域的一本重要著作，理論框架嚴謹，邏輯清晰，為財政社會學的研究提供了新的理論基礎。
2. 實證分析扎實，證據充分，為財政社會學理論提供了有力的實證支持。
3. 語言通俗易懂，案例豐富生動，適合不同學科背景的讀者閱讀。
4.本書的出版將對財政學的研究產生深遠的影響，並為財政政策的制定提供新的視角和方法論基礎。

前言
重新構建 “活生生的財政學”
本書的構想起源於東日本大地震,這場前所未有的危機余波依然牽動著我們,那是在2011年6月。經過一段漫長的時光以及許多次深入的探討,如今這本書終於得以出版。最初設定的是5年完成出版,然而這一期限被輕鬆打破,最終我們花費了超過兩倍的時間才得以完成。
為何耗費如此長的時間,自然有其原因。這是因為我們內心真切地希望從社會科學各個領域的歷史與成果中,親手構建出與社會直接相關的財政學。目標愈加宏大,需要付出的努力與痛苦也愈加顯而易見。時間在指間流逝。
我們並不是從頭開始重新構建 “活生生的財政學”的。在我們之前,許多志同道合的前輩曾懷揣著類似的問題意識,為了這一目標付出了前所未有的努力,這些努力在歷史長河中得以傳承。其中,讓我們深受啟發的是那些與社會危機緊密相聯的努力,形成了一個被稱作 “財政社會學”的學科領域。
危機有使我們習以為常的 “日常社會”轉變為我們感到陌生、不習慣的存在的力量。正因如此,我們產生了渴望,希望能夠用言語描述這個我們必須面對的 “社會”和危機引發的現實。這就是財政社會學。這個領域對於讀者來說可能不那麼耳熟,它為我們應對危機引發的全新變化帶來了新的可能性。這個領域的形成源自一種極其自然的動機,即希望能夠批判性地重新審視學問與社會現實之間的關係。
回顧世界和日本的現狀,這種危機現實是顯而易見的。危機的表現形式多種多樣,以日本為例,長期的經濟停滯導致就業的不穩定,家庭收入的銳減在發達國家中也屬特例。作為生活保障基石的就業形勢發生了轉變,成為經濟停滯的原因之一,同時也在生育率、老齡化率中表現出來。然而與此同時,應該支撐我們生活的財政卻遠未能滿足社會的需求,距離人們的理想狀態依然存在較大差距(詳見第7章)。
從這裡開始,我們不禁產生一個疑問:為什麼在日本,財政沒能充分地應對現實危機? 我們認為,回答這個問題需要借助歷史、制度和國際比較等領域的知識,同時也需要考慮日本這個國家的獨特社會價值觀、規範等社會條件對財政的影響。我們的目標不僅僅是超越經濟學和財政學過去所涵蓋的範疇,更是將其發展為一門綜合性的社會科學,從而可以更加緊密地貼近社會的實際生活現實。
本書的結構與內容
我們的關注點首先集中在財政與社會需求 (以下簡稱為 “共同需求”)之間的關係上。為了明確這一點,我們選擇從整理我們所依賴的學科的意義和範圍開始,這將成為第一部分的內容。
我們所涉及的財政社會學在傳統上具有一種名為 “必要充足的財政分析”的性質,它旨在考察個體需求如何在考慮社會條件的情況下轉化為 “共同需求”。關鍵在於,我們將 “共同需求”與 “個體需求”進行區分,並將其視為反映社會價值觀和規範的內容。財政社會學專注於研究 “超越面向弱勢群體的共感和依靠功利計算的社會價值觀,以及歷史演變的制度背景,有時甚至包括情感衝動和出於偶然的媒介”等財政決策的過程 (第1章)。近年來,新的財政社會學理論涌現,將 “稅收作為社會契約” “納稅人的同意”作為關鍵概念,並探討為滿足 “共同需求”而進行的課稅的正當性,以及國家與納稅人之間的關係等。這一新的發展被稱為新財政社會學,並在全球範圍內逐漸擴展 (第2章)。
為了更深入地思考這門學問,我們需要重新審視財政學和財政社會學過去所依賴的歷史、國際比較、制度和哲學在方法論層面的意義和重要性。這成為第二部分的主要任務。
從 “必要充足的財政分析”的視角來看,預算和政策決策過程成為重要的分析物件。預算具有將支出和收入合法化的功能,但通過追蹤參與該過程、內化社會價值觀和規範行動者的行為,我們可以理解個體需求如何轉化為 “共同需求”的過程 (第5章)。另一方面,比較的作用在於豐富對各國財政決策的理解。財政社會學中的比較分析不僅是為了從中得出普遍的理論或結論,更重要的是要在考慮各國特定背景和財政運作與社會價值之間的關係時,揭示多樣的財政結構(第4章)。
就重視文本背景的觀點來說,理解歷史至關重要。近年來,與主流經濟學和財政學研究形成對比的是,越來越多的研究通過實證方式揭示了歷史理解中國家和財政所扮演的決定性角色。新財政社會學通過歷史分析,也為揭示財政的正當性、納稅人的支持以及合規問題,甚至是與經濟增長之間的關係做出了貢獻 (第3章)。此外,盡管財政社會學傳統上重視歷史分析,但我們仍應再次審視其歷史哲學基礎和人類觀。從這裡我們可以看出,雖然吸取歷史事實,但我們也會質疑理論虛構化的問題,同時堅持關注理論構建以及道德和規範問題 (第6章)。
第三部分是實證部分。這裡的兩章共同強調了決定財政形態的社會價值觀和社會規範的作用。
日本社會的基本價值觀,涵蓋了勤勞、節儉和自我約束等內容的 “通俗道德”在戰後發揮了作用,推動了以個人責任為基礎的日本式福利國家,即 “勤勞國家”的形成。然而,這也致使對於現代社會支出的欠缺和低廉的財政而無法縮小差距,最終導致日本財政的功能障礙 (第7章)。另一方面,對於財政不平等的修正功能 (如收入再分配)的支持或同意,不僅受到經濟學研究中強調的自我利益的影響,還受到人們對於受益層面的社會規範 (互惠性)的影響。這種規範意識也會受到特定給付機制的影響,從而打開制度與社會規範關係的分析領域(第8章)。
從 “危機的學問”到 “分析的學問”
正如前文所述,財政社會學最初是受到財政和社會危機的強烈影響而發展起來的。基於這一起源,危機將持續不斷地激發財政社會學研究。然而,我們希望在考慮財政社會學的意義、範圍、方法以及實證方法的基礎上,將這門學問從 “危機的學問”重新定義為 “分析的學問”。這是因為我們認為,財政社會學不僅揭示了有時間限定的危機原因,更重要的是它具備了超越這一範疇的實用性和潛力,能夠為社會提供更為豐富的解讀 (第1章)。
當然,在與不斷變化的社會現實保持活躍聯繫的同時進行理論構建的嘗試, 本身就充滿了挑戰。現實不僅是理論和概念構建的知識來源,同時也會限制過於輕率的理論化。然而,這些挑戰是值得克服的。我們希望本書能夠激發讀者的思考,成為豐富讀者對社會理解的助力。
佐藤滋

目 錄

總序 ………………………………………………………………………………… Ⅰ

前言 ………………………………………………………………………………… Ⅰ

第1章 財政學和財政社會學———20世紀提出的問題

………………………… 1

1.1 跨學科持續受關注的 “財政社會學”

………………………………… 2

1.1.1 財政社會學是什麼?

…………………………………………… 2

1.1.2 財政社會學方法論的精細化及其衰退

………………………… 4

1.1.3 財政社會學的復興?
1.1.4 財政社會學的邏輯
1.2 面對財政科學的知識傳統

…………………………………………… 5
……………………………………………… 7
……………………………………………… 9

1.2.1 戰敗對德國財政科學的打擊

…………………………………… 9

1.2.2 “需求”是個人的一種可還原的能力?

……………………… 11

1.2.3 “共同必需”的邏輯和現實 …………………………………… 12
1.2.4 德國財政學的局限性———概念化的 “共同必需” …………… 14

1.3 財政社會學的目標是什麼?

…………………………………………… 16

1.3.1 與 “新國家理論”的不同和相同之處是什麼?

……………… 16

1.3.2 決策過程分析的重要性 ………………………………………… 17
1.3.3 公共經濟學與財政社會學 ……………………………………… 19
1.3.4 身為探尋活生生的人類的學問 ………………………………… 21
結語 …………………………………………………………………………… 23

第2章 財政學和公共經濟學的對比探尋———新財政社會學的發展與成果 …… 25 2.1 關於財政決策的討論 …………………………………………………… 26

2.1.1 是資源配置的效率還是財政決策?

…………………………… 26

2.1.2 基於國家與納稅人關係的整理與分類 ………………………… 27
2.1.3 德國財政學和共同體模型 ……………………………………… 27
2.1.4 最初期的財政社會學和階級國家模型 ………………………… 29
2.1.5 維克塞爾方法和自願交換模型 ………………………………… 30
2.1.6 公共選擇論與利維坦模型 ……………………………………… 31
2.1.7 財政契約模型 …………………………………………………… 33
2.1.8 概括近相關領域的討論 ………………………………………… 34
2.2 新財政社會學的提倡及其後續研究積累 ……………………………… 35
2.2.1 新財政社會學的問題意識和分析視角 ………………………… 35
2.2.2 對各國財政的現代特性和納稅人同意、國家形成的歷史驅動 因素的理解和分析 ……………………………………………… 36
2.2.3 基於定量分析、實驗、訪談調查和歷史分析的研究 ………… 38
2.2.4 稅收可能同時增強團結感並產生社會分裂和排斥 …………… 39
2.3 新財政社會學以及後續研究的課題與發展可能性 …………………… 40
2.3.1 針對稅制以外的各種財政制度分析的重要性 ………………… 41
2.3.2 “準自願的服從”“納稅人的同意”和 “對稅收的認同”的
差異 ……………………………………………………………… 42 2.3.3 舊財政社會學和新財政社會學的問題意識 …………………… 43
2.3.4 財政學者從事財政社會學的意義 ……………………………… 44
結語 …………………………………………………………………………… 46

第3章 財政與歷史———重新評估財政史研究

………………………………… 47

3.1 國家形成與財政——— “新財政史”(newfiscalhistory) …………… 48
3.1.1 “新財政史” …………………………………………………… 48

3.1.2 布魯爾的 “財政 軍事國家”研究

…………………………… 49

3.1.3 邦尼等人關於財政歷史變化的模型 …………………………… 51
3.1.4 財政史研究的地域和時代的擴展 ……………………………… 53

3.2 國家能力 (statecapacity)與財政史研究

…………………………… 54

3.2.1 制度與經濟發展 ………………………………………………… 54
3.2.2 國家能力 ………………………………………………………… 56
3.2.3 國家能力、財政和經濟增長 …………………………………… 57
3.3 財政正當性、稅收同意以及財政歷史研究 …………………………… 60
3.3.1 財政正當性與納稅人對稅收的同意問題日益受到重視 ……… 60
3.3.2 關注納稅人的同意問題———列維、道頓等的研究 …………… 60
3.3.3 稅收的 “正當性危機” ………………………………………… 62
3.3.4 發展中國家中的納稅人同意與合規問題 ……………………… 63
3.3.5 “財政社會學”與納稅者同意問題的關注 …………………… 65
3.3.6 小結 ……………………………………………………………… 66
結語 …………………………………………………………………………… 67

第4章 財政研究與比較分析———尋找問題的國際比較

……………………… 70

4.1 財政學的可比性和非可比性 …………………………………………… 71
4.1.1 財政學的可比性 ………………………………………………… 71
4.1.2 財政學的非可比性 ……………………………………………… 72
4.2 財政學與財政社會學中的比較方法的發展軌跡 ……………………… 72
4.2.1 比較方法在財政學中的起源 …………………………………… 72
4.2.2 日本財政的特徵 ………………………………………………… 73
4.2.3 福利國家財政論 ………………………………………………… 74
4.2.4 日本福利國家財政的替代性功能 ……………………………… 76
4.2.5 單元一致性 ……………………………………………………… 78
4.2.6 在財政社會學中的比較研究 …………………………………… 78
4.3 比較分析的方法論 ……………………………………………………… 80
4.3.1 比較福利制度理論 ……………………………………………… 80
4.3.2 比較歷史制度分析 ……………………………………………… 82
4.3.3 大樣本 (Large-N)與小樣本 (Small-N)之辯 ……………… 83
4.3.4 定性與定量分析的融合 ………………………………………… 84
4.4 重新審視財政社會學中的比較方法 …………………………………… 86
4.4.1 重新審視財政社會學中的歷史分析和比較方法 ……………… 86
4.4.2 “多樣性就是多樣性” ………………………………………… 87

4.4.3 通過 “理想類型”進行比較 …………………………………… 88
4.4.4 利用比較法進行問題探索 ……………………………………… 89
結語 …………………………………………………………………………… 92

第5章 財政與制度———從財政統計分析和財政決策過程進行考察

………… 94

5.1 財政制度研究與其分析方法 …………………………………………… 95
5.1.1 財政研究中制度論的意義及其分析方法 ……………………… 95
5.1.2 關注制度的財政決策過程分析 ………………………………… 97

5.2. 財政統計分析與預算研究

…………………………………………… 101

5.2.1 國家預算研究與地方政府財政分析

………………………… 101

5.2.2 人與財政的相互作用

………………………………………… 105

5.3 財政統計與財政決策過程分析

……………………………………… 109

5.3.1 從財政統計解讀財政共識

…………………………………… 109

5.3.2 財政社會學與財政決策過程分析

…………………………… 113

結語———關於財政社會學與制度研究 ……………………………………… 118

第6章 財政與“歷史哲學” ———從“歷史哲學” 的角度審視 “財政社會學”
…………………………………………………………………………… 120

6.1 財政社會學的創立與其背景

………………………………………… 120

6.1.1 葛德雪對德國正統財政學的批評

…………………………… 120

6.1.2 葛德雪的財政社會學觀點

…………………………………… 122

6.1.3 熊彼特的社會科學 “科學化”理念下的 “社會學”構想
6.1.4 以 “歷史社會學—歷史哲學”形式存在的熊彼特社會學

…… 123
…… 125

6.1.5 熊彼特 “財政社會學”的 “財政歷史考察”

……………… 126

6.1.6 耶希特和茲爾坦的問題意識以及財政社會學的構想

……… 128

6.1.7 小結———財政社會學的問題意識和三個主要論點

………… 129

6.2 財政社會學:作為具有 “科學性”的 “歷史哲學”
6.2.1 從馬赫的科學哲學角度探討 “科學”的含義

……………… 131
……………… 131

6.2.2 從胡塞爾的現象學理解精神科學的重要性

………………… 133

6.2.3 孔德的 “社會學”與 “道德哲學”的 “科學基礎”

……… 135

6.2.4 維柯的認識論和對 “第一真理”的批判

…………………… 137

6.2.5 維柯的 “歷史社會學—歷史哲學”的研究方法與目標

…… 139

6.3 財政社會學在歷史哲學中的價值與實效性

………………………… 140

6.3.1 財政社會學引入財政學中的 “道德科學”維度

…………… 140

6.3.2 新財政社會學出現後研究成果中的 “自然科學特質”
超越 …………………………………………………………… 142

6.3.3 “主體間性”和 “社會個體”的基本人性觀

……………… 144

結語 …………………………………………………………………………… 147

第7章 社會為何被撕裂? ———從通俗道德角度看日本的 “勤勞國家”

…… 149

7.1 作為民族認同的通俗道德

…………………………………………… 151

7.1.1 村請制度與通俗道德

………………………………………… 151

7.1.2 救濟助長惰民

………………………………………………… 152

7.1.3 與歐美的分歧———作為官方國家運動的地方改良運動

…… 154

7.1.4 政策中的通俗道德動員

……………………………………… 155

7.1.5 作為連帶責任的社會連帶
7.1.6 通俗道德升華為國民典範

…………………………………… 156
…………………………………… 157

7.2 勤勞國家的誕生及其機制

…………………………………………… 159

7.2.1 以生存權為前提的勤勞義務

………………………………… 159

7.2.2 20%規則的政策判斷

………………………………………… 160

7.2.3 “勤勞國家”實現強大社會整合

…………………………… 162

7.2.4 什麼是日本式福祉社會

……………………………………… 164

7.3 社會斷層的歷史階段

………………………………………………… 167

7.3.1 經濟體系轉型與衰落的勤勞國家

…………………………… 167

7.3.2 為貧困而工作,因貧困而死亡

……………………………… 168

7.3.3 對低收入群體的寬容的喪失和稅痛感

……………………… 169

7.3.4 從 “受益的分配競爭”到 “削減的分配競爭”

…………… 171

結語 …………………………………………………………………………… 172

第8章 納稅人同意的自身利益和互惠性收入再分配政策的支持因素 ……… 174

8.1 收入再分配政策中的 “同意的困難”為何產生

…………………… 175

8.1.1 差距意識與差距矯正意識之間的距離

……………………… 175

8.1.2 納稅人同意中社會規範的作用
8.2 作為支持收入再分配政策的自身利益

……………………………… 176
……………………………… 177

8.2.1 收入再分配政策與自身利益———中位選民定理

…………… 177

8.2.2 收入再分配政策與自身利益———社會親和性假設
8.2.3 收入再分配政策與自身利益———權力資源動員論

………… 178
………… 178

8.2.4 收入再分配政策與自身利益———財政契約論

……………… 179

8.2.5 收入再分配政策與自身利益———基於數據的補充

………… 180

8.3 收入再分配政策支持的互惠性因素
8.3.1 收入再分配政策與社會偏好

………………………………… 181
………………………………… 181

8.3.2 收入再分配政策與社會偏好——— “適宜性”標準
8.3.3 收入再分配政策與社會選擇———言論分析的成果

………… 182
………… 184

8.3.4 收入再分配政策中的 “剝奪”與 “給予”兩個層面

……… 186

8.4 收入再分配政策的支持與不支持的 “多樣性”

…………………… 186

8.4.1 人們的偏好和價值觀與政策的關係

………………………… 186

8.4.2 制度因素對社會偏好的影響

………………………………… 187

8.4.3 分析課題的設定

……………………………………………… 189

8.4.4 備注 (1)——— “篩選主義”是什麼 ………………………… 189
8.4.5 備注 (2)———篩選主義給付與貧困層定位的差異 ………… 190

8.5 收入再分配政策支持因素的分析

…………………………………… 192

8.5.1 分析方法與數據集

…………………………………………… 192

8.5.2 分析結果

……………………………………………………… 193

8.5.3 英國政策過程分析

…………………………………………… 195

結語 …………………………………………………………………………… 197

參考文獻 …………………………………………………………………………… 199

後記 ………………………………………………………………………………… 222