審計實務與案例（簡體書）

本書旨在通過講解審計案例的分析方法及具體的案例分析，加強學生將理論運用到實踐的能力。書中將審計理論與審計實踐有機地結合起來，融合審計案例，由淺入深，系統地闡述審計理論和審計實務；通過案例引入理論，先對相關案例進行分析，明確理論要點，再通過各章的案例把實踐昇華為理論，其目的是全面提升學生能力和素質。書中每章都含有學習目標、典型案例分析、小資料和案例分析習題等，增加了教材的整體性和生動性。．

李慧，管理學碩士、副教授，任職于黑龍江農墾管理干部學院，一直從事會計學科、審計學科的教學工作。曾獲得教學能手、先進工作者等稱號。在長期的教學工作中能夠采用多種教學方法，具有一定的社會實踐經驗。在國家及省級刊物上發表多篇論文，出版教材3本，參加省級課題多項。教學格言：“只有喚醒促進學生自主發展的內動力，學生的學習才可能成為一種有效的學習。”

《高職高專"十二五"財會類專業規劃教材:審計實務與案例》每章節開頭都安排與教學內容相關的學習目標、引入案例、典型案例分析、小資料和案例分析習題等，增加了教材的整體性和生動性。這有利于學生對審計案例的理解，也有利于學生在課外閱讀參考書時對不同版本教材的理解。

第1章 財務報表審計復核1
1.1 財務報表審計復核概述2
1.2 財務報表審計7
1.3 財務報表的審計復核9
1.4 財務報表審計復核案例分析16
案例分析習題29
第2章 貨幣資金審計34
2.1 貨幣資金概述35
2.2 庫存現金審計37
2.3 銀行存款審計45
2.4 其他貨幣資金審計55
案例分析習題62
第3章 購貨與付款審計67
3.1 購貨與付款循環概述68
3.2 現購與付款業務審計71
3.3 賒購與收款業務審計78
3.4 特殊購貨與付款業務審計83
案例分析習題86
第4章 生產循環審計89
4.1 生產循環業務審計概述90
4.2 生產循環業務審計案例分析92
4.3 存貨審計99
4.4 固定資產與在建工程審計107
4.5 其他長期資產審計115
案例分析習題120
第5章 銷售與收款循環審計124
5.1 銷售與收款循環審計概述125
5.2 現銷與收款業務審計130
5.3 賒銷與收款業務審計137
5.4 特殊銷售與收款業務審計146
案例分析習題149
第6章 籌資與投資業務循環審計152
6.1 籌資與投資業務循環概述153
6.2 籌資業務審計159
6.3 投資業務審計168
案例分析習題179
第7章 利潤及利潤分配審計183
7.1 利潤形成審計概述184
7.2 利潤分配業務審計194
案例分析習題202
第8章 終結審計與審計報告205
8.1 終結審計207
8.2 審計報告216
8.3 注冊會計師其他業務報告236
案例分析習題239
參考文獻241

2.其他貨幣資金審計要點
其他貨幣資金審計要點主要體現在兩個方面：一是審查企業外埠存款。審查企業外埠存款賬戶開戶申請書，分析在異地開戶的必要性；審查異地銀行賬號，核對申請書的開戶行與實際開戶行是否一致，如果不一致，應進一步查明原因；調查被審單位有無在外地私設賬戶，核對外埠存款余額與外埠銀行存款對賬單余額經調整后是否一致；對用外埠存款購進的商品、材料、物品等，要與原始憑證進行認真核對，審查其有無超出外埠存款采購業務的范圍，若有，應進一步審查購進商品的用途，確定其用途的合理合法性；審查“其他貨幣資金——外埠存款”明細賬余額，查明其有無長期掛賬現象，如果“其他貨幣資金——外埠存款”占用時間長，且無增減變化，應進一步查明原因，分析其有無挪用資金或不及時辦理結算等問題。二是審查銀行匯票存款戶。審查銀行匯票申請書，查明被審單位與收款單位有無業務往來；審查購銷合同，特別要注意合同規定的結算方式，查明是否采用銀行匯票結算，否則審計人員應視為疑點，進一步審查該匯票的去向；分析銀行匯票使用是否合理。分析“其他貨幣資金——銀行匯票存款”明細賬，審查其是否及時辦理結算。如果出現“銀行匯票存款”長期掛賬，則應進行綜合分析，查證有無挪用銀行匯票存款或貪污行為。
3.其他貨幣資金審計程序方法
要完成上述檢查，應實施的審計程序方法是：核對外埠存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款和存出投資款等各明細賬期末合計數與總賬數是否相符；函證外埠存款戶、銀行匯票存款戶、銀行本票存款戶等期末余額，并記錄函證過程。獲取所有其他貨幣資金明細對賬單，與賬面記錄核對，如果存在差異應查明原因，必要時提出調整建議；對于非記賬本位幣的其他貨幣資金，檢查其折算匯率是否正確；抽查一定樣本量的原始憑證進行測試，檢查其經濟內容是否完整，有無適當的審批授權，并核對相關賬戶的進賬情況；抽取資產負債表日后的大額收支憑證進行截止測試，如有跨期收支事項，應做適當調整；檢查其他貨幣資金的披露是否恰當。
【小經驗】
其他貨幣資金審計常見錯弊類型如下。
1）非法開設外埠存款賬戶。
2）外埠存款支出不合理、不合法。
3）銀行匯票或本票使用不合理、不合法。
4）非法轉讓或貪污銀行匯票或銀行本票款項。
2.4.2 其他貨幣資金審計案例與分析
以下比較典型的案例及分析，能正確理解企業其他貨幣資金中常用錯弊問題及舞弊手段，有利于提高審計實務能力。