國際財務報告準則實務指引(第三冊)（簡體書）

《國際財務報告準則實務指引?第13章:所得稅的會計處理(中英文對照)》就普華永道國際財務報告準則實務指引系列(第3冊)。

縮寫及詞匯對照
引言
國際會計準則第12號——所得稅
目標
范圍
當期所得稅的會計處理
引言
當期所得稅負債和當期所得稅資產的確認
當期所得稅的確認
計入損益的項目
確認在損益外的項目
預提所得稅和直接所得稅
支付的股利和其他應付利息
收取的股利和其他應收利息
直接所得稅
適用非標準稅率的所得和費用
當期所得稅負債和資產的計量
已頒布及實質上已完成立法的稅率和稅法
當期所得稅資產和負債的折現
不確定的納稅主張
不確定的納稅主張相關的利息和罰款
與所得稅相關連的其他費用
與所得稅費用相連接的專業人員服務費
遞延所得稅的會計處理
引言
一般原則
暫時性差異
應納稅暫時性差異
可抵扣暫時性差異
暫時性差異的匯總
計稅基礎
一般原則
資產的計稅基礎
負債的計稅基礎
預收收入的計稅基礎
無賬面價值的項目的計稅基礎
并非即刻顯而易見的計稅基礎
遞延所得稅負債的確認
遞延所得稅資產的確認
可用來抵銷可抵扣暫時性差異的未來應納稅所得額的來源
現有應納稅暫時性差異的未來轉回
未來應納稅所得額
稅務籌劃機會
未使用的可抵扣虧損和未使用的稅款抵減
經營性虧損
資本性虧損
持續經營不確定性的影響
可收回性的重新評價
按照由多個主體構成的組合對可收回性進行評估
確認規則的例外情況
業務合并所產生的商譽的應納稅暫時性差異
資產或負債的初始確認
未確認的遞延所得稅負債或資產的后續變化
計量問題
引言
稅率變動
平均稅率
資產或負債的預期收回或清償方式
雙重收回方式
雙重收回方式一初始確認例外規則所帶來的影響
通貨膨脹調整所帶來的影響
不動產的價值下調
預期收回方式的意圖的變更
股利的所得稅后果
遞延所得稅資產和負債的折現
主體或其股東納稅狀況的改變
實務中的應用
加速資本性扣除
政府補助
租賃
棄置資產及義務
退休后福利
以股份為基礎的支付交易
以權益結算的交易
以現金結算的交易
非貨幣性資產的重估價
一般原則
應折舊資產的重估增值
應折舊資產的重估減值
非折舊資產的重估增值
非折舊資產的重估減值
滾動式和緩繳抵免
稅務上的重估價
投資性房地產
以公允價值載于賬上
以成本載于賬上
投資性房地產的轉入或轉出
無形資產
金融工具
以公允價值載于賬上的金融資產
以攤余成本載于賬上的金融資產
混合金融工具
對子公司、分支機構、聯營以及合營的投資
對分支機構的投資
對稅務透明主體的投資
合并財務報表中所得稅的會計處理
引言
業務合并
公允價值調整
稅務上可抵扣的商譽
收購時確認的額外資產及負債
被購買方采用初始確認例外規則所引起的調整
被購買方未確認的可抵扣虧損
購買方的未確認可抵扣虧損
反向收購
集團內部交易的所得稅影響
對子公司、分支機構、聯營及合營的投資
引言
對子公司的投資
管理層對子公司未分配利潤意圖的改變
對分支機構的投資
對聯營的投資
對合營的投資
對于公司、聯營及合營的投資所產生的遞延所得稅資產
對稅務透明主體的投資(合并問題)
外幣折算
外幣資產及負債
境外子公司、聯營及合營
境外分支機構
減免稅期
投資稅款抵減
列報和披露
一般原則
會計政策
資產負債表中的列報
抵銷
業績報表和權益
計入損益的項目
在損益外確認的項目
遞延所得稅資產及負債賬面價值的變動
境外遞延所得稅負債或資產的匯兌差額
附注中的披露
所得稅費用(收益)分析
終止經營
所得稅費用與會計利潤間關系的說明
遞延所得稅資產及負債的分析(資產負債表)
未確認暫時性差異
股利的所得稅后果
虧損主體的遞延所得稅資產
估計的不確定性
與所得稅有關的或有事項
資產負債表日后，適用稅率的變化
與所得稅有關的現金流量

13.1 70資產及負債賬面價值的收回或清償所導致的所得稅后果可能取決于資產的收回方式或負債的清償方式。從而，計稅基礎可能隨著資產或負債在實務上將可能如何收回或清償而有所不同。例如，某一資產的賬面價值在正常情況下是通過使用、出售或使用并出售的方式收回的。如果資產是通過使用來收回的，其在稅務上累計可抵扣的金額可能會與資產出售時可抵扣的金額不同，例如，由于根據通貨膨脹指數對成本基礎進行調整。
13.1 71在某些稅收管轄區，經營性所得及資本利得可能適用不同的稅率。例如，如果主體預期出售一項資產且該交易僅征收資本利得稅，則其在資產負債表日應以適用于資本利得的稅率計量相關的遞延所得稅。另一方面，如果主體預期保留該資產且通過使用來收回其賬面價值，則應以適用于應納稅所得額的稅率記錄遞延所得稅負債。
13.1 72因此，IAs12要求主體使用與其管理層在資產負債表日預期收回或清償資產和負債賬面價值的方式相一致的稅率和計稅基礎，來計量遞延所得稅資產及負債。