審計過關必做習題集(含歷年真題)（簡體書）

《注冊會計師全國統一考試輔導用書:審計過關必做習題集》緊扣最新注冊會計師全國統一考試大綱，從考生的實際需要出發，按章節劃分習題。所選習題基本覆蓋了考試大綱規定需要掌握的知識內容，突出重點難點，并編入了歷年真題，對所有習題進行了詳細的解析。《注冊會計師全國統一考試輔導用書:審計過關必做習題集》可讓考生在短時間內熟悉題型、加深記憶，提高答題技巧，達到事半功倍的復習效果。

第一編 審計環境
第一章 注冊會計師審計職業特點
第二章 注冊會計師管理制度
第三章 注冊會計師法律責任
第四章 注冊會計師執業準則
第二編 中國注冊會計師職業道德守則
第五章 職業道德基本原則和概念框架
第六章 審計、審閱和其他鑒證業務對獨立性的要求
第三編 審計基本原理
第七章 審計目標
第八章 審計計劃
第九章 審計證據
第十章 審計抽樣
第十一章 信息技術對審計的影響
第十二章 審計工作底稿
第四編 審計測試流程
第十三章 風險評估
第十四章 風險應對
第五編 各類交易和賬戶余額的審計
第十五章 銷售與收款循環的審計
第十六章 采購與付款循環的審計
第十七章 生產與存貨循環的審計
第十八章 人力資源與工薪循環的審計
第十九章 投資與籌資循環的審計
第二十章 貨幣資金的審計
第六編 對特殊項目的考慮
第二十一章 對舞弊和法律法規的考慮
第二十二章 審計溝通
第二十三章 注冊會計師利用他人的工作
第二十四章 對集團財務報表審計的特殊考慮
第二十五章 其他特殊項目的審計
第七編 完成審計工作與出具審計報告
第二十六章 完成審計工作
第二十七章 審計報告
第八編 其他相關業務
第二十八章 特殊審計領域
第二十九章 審閱和其他鑒證業務
跨章節綜合題

理由：《司法解釋》第三條規定：“利害關系人未對被審計單位提起訴訟而直接對會計師事務所提起訴訟的，人民法院應當告知其對會計師事務所和被審計單位一并提起訴訟；利害關系人拒不起訴被審計單位的，人民法院應當通知被審計單位作為共同被告參加訴訟。利害關系人對會計師事務所的分支機構提起訴訟的，人民法院可以將該會計師事務所列為共同被告參加訴訟。利害關系人提出被審計單位的出資人虛假出資或出資不實、抽逃出資，且事后未補足的，人民法院可以將該出資人列為第三人參加訴訟。”
（2）ABC會計師事務所提供的三條抗辯理由都不能成立。
理由1，利害關系人如果對會計師事務所的分支機構提起訴訟，人民法院可以將該會計師事務所列為共同被告參加訴訟。本題中利害關系人直接對事務所提起訴訟是可以的。
理由2，判斷是否是利害關系人不是以是否存在和約關系為前提，而是因合理信賴或者使用會計師事務所出具的不實報告，與被審計單位進行交易或者從事與被審計單位的股票、債券等有關的交易而遭受損失的自然人、法人或者其他組織。所以戊供應商屬于利害關系人。
理由3，《司法解釋》第九條規定：“會計師事務所在報告中注明‘本報告僅供年檢使用’‘本報告僅供工商登記使用’等類似內容的，不能作為免責的事由。”
（3）ABC會計師事務所可以免于承擔民事責任。
理由：會計師事務所能夠證明存在下列情形之一的，不承擔民事責任：①已經遵守執業準則、規則確定的工作程序并保持必要的職業謹慎，但仍未能發現被審計單位的會計資料錯誤；②審計業務所必須依賴的金融機構等單位提供虛假或者不實的證明文件，會計師事務所在保持必要的職業謹慎下仍未能發現虛假或者不實；③已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明；④已經遵照驗資程序進行審核并出具報告，但被審驗單位在注冊登記之后抽逃資金；⑤為登記時未出資或者未足額出資的出資人出具不實報告，但出資人在登記后已補足出資。
2.ABC會計師事務所對X有限責任公司（以下簡稱X公司）進行了設立驗資。X公司從事奢侈品營銷，Y單位在閱讀了驗資報告后判斷X公司財務狀況良好，由此Y單位發給x公司價值人民幣600萬元奢侈品貨物由其代銷（假設回收貨款期限為發貨后的一年內）。x公司因經營投資失敗，代銷的貨物以低價銷售，在合同約定還款期限時，X公司無法歸還Y單位上述貨款，Y單位得知X公司當時設立驗資時出資不實，現完全失去償債能力。Y單位以ABC會計師事務所出具的驗資報告為不實報告且因注冊會計師的過失使Y單位遭受了損失為由向人民法院提起訴訟，要求ABC會計師事務所承擔民事賠償責任。
要求：
（1）如果Y單位直接對會計師事務所提起訴訟，請問人民法院如何確定訴訟當事人？
（2）ABC會計師事務所在訴訟過程中，為了證明自己沒有過錯，該向人民法院提交哪些證據？
（3）請簡要說明注冊會計師侵權責任的法律構成要件。
（4）假設在法院受理案件前出資人已補足出資，ABC會計師事務所是否可以以“出資人在登記后已補足出資”作為免責的抗辯理由？
（5）注冊會計師事務所是否可以“驗資報告中已明確了驗資報告僅供被審驗單位設立登記及據此向出資人簽發出資證明時使用”作為免責的抗辯理由？
（6）在本案中，如果Y單位勝訴，假設法院認定Y單位損失金額為600萬元，對被審驗單位、出資人的財產依法強制執行賠償總金額為200萬元，設立驗資時不實出資金額為400萬元，請問，ABC會計師事務所應付賠償金額為多少？并請說明理由。
（答案）
（1）人民法院應當告知Y單位對ABC會計師事務所和X公司一并提起訴訟，如果Y單位拒不起訴X公司的，人民法院應當通知x公司作為共同被告參加訴訟。人民法院可將出資不實的出資人列為第三人參加訴訟。
（2）可以向人民法院提交與該案件相關的執業準則、規則以及審計工作底稿等。
（3）注冊會計師侵權責任的法律構成要件有：
①存在不實報告；
②注冊會計師的過失；
③利害關系人遭受了損失；
④會計師事務所的過失與損害事實之間的因果關系。
（4）根據司法解釋的相關規定，ABC會計師事務所可以以“出資人在登記后已補足出資”作為免責的抗辯理由。
（5）《司法解釋》第九條規定：“會計師事務所在報告中注明‘本報告僅供年檢使用’、‘本報告僅供工商登記使用’等類似內容的，不能作為免責的事由。”因此注冊會計師不能以“驗資報告中已明確了驗資報告僅供被審驗單位設立登記及據此向出資人簽發出資證明時使用”作為免責的抗辯理由。
（6）應付賠償金額為400萬元。本案中，對被審驗單位、出資人的財產依法強制執行后仍不足以賠償損失的金額為400萬元，會計師事務所出具驗資報告的不實金額為400萬元，以400萬元作為ABC會計師事務所應承擔的賠償金額。