基礎會計（簡體書）

為了適應各類院校財會專業教學、非財會專業教學、非職業技術教育、專業技術資格考試以及自學進修的需要，我們總結多年的教學經驗，並吸收了一定的實踐經驗後，編寫了《基礎會計》這《普通高校經濟管理類立體化教材．財會系列：基礎會計》，以供廣大院校和讀者使用。全書共分為10章，內容包括總論、會計科目與賬戶、複式記帳、企業基本經濟業務的核算、會計憑證、會計帳簿、賬務處理程序、財產清查、財務會計報告、財務分析與評價。《普通高校經濟管理類立體化教材．財會系列：基礎會計》的內容比較新穎、實用和規範，希望對廣大讀者有所幫助。
《普通高校經濟管理類立體化教材．財會系列：基礎會計》適用于高等院校會計學專業本科生，以及其他專業選修會計類課程人員或企業培訓人員使用。．

《普通高校經濟管理類立體化教材?財會系列:基礎會計》的特點是每章的本章導讀、教學重點、教學難點、授課內容、閱讀文獻等內容。提供名詞解釋、判斷題、選擇題、簡答題、論述題等多種形式的習題，并配有答案或分析要點，部分圖書還提供了模擬試卷。提供豐富的教學案例，并給出分析內容或分析提示。因限于篇幅等原因不能在紙質教材中講授的知識點，將在網絡中得到補充或擴展，以滿足有更高學習要求的學生，同時也在教學內容上為教師提供了更多的選擇。

第一章 總論
第一節 會詩概述
一、會計的概念
二、會計的特點
三、會計的職能
四、會計的任務
第二節 會計對象
一、會計對象的概念
二、會計對象的內容
第三節 會計核算方法
一、設置會計科目和賬戶
二、複式記帳
三、填制和審核會計憑證
四、登記帳簿
五、成本計算
六、財產清查
七、編制財務會計報告
八、會計資料的分析利用
第四節 會計法規
一、會計法
二、企業會計準則
三、企業會計制度
本章小結
複習思考題
練習題

第二章 會計科目與賬戶
第一節 會計要素
一、會計要素的含義
二、會計要素的內容
第二節 會計等式及經濟業務對會計等式的影響
一、會計等式
二、經濟業務的發生對會計等式各個會計要素的影響
第三節 會詩科目
一、會計科目的概念
二、設置會計科目的原則
三、會計科目的分類
四、會計科目的名稱
第四節 會計賬戶
一、會計賬戶的概念
二、會計賬戶的基本結構和內容
三、賬戶與會計科目的聯繫與區別
本章小結
複習思考題
練習題

第三章 複式記帳
第一節 記帳方法
一、單式記帳法
二、複式記帳法
第二節 借貸記帳法
一、借貸記帳法的概念
二、借貸記帳法的記帳符號
三、借貸記帳法下的賬戶結構
四、借貸記帳法的記帳規則
五、借貸記帳法的運用
第三節 總分類帳戶與明細分類帳戶
一、總分類帳戶和明細分類帳戶
二、總分類帳戶和明細分類帳戶的關係
三、總分類帳戶與明細分類帳戶的平行登記
四、總分類帳戶與明細分類帳戶的相互核對
本章小結
複習思考題
練習題

第四章 企業基本經濟業務的核算
第一節 企業籌集資金業務的核算
一、所有者權益資金籌集業務的核算
二、負債資金籌集業務的核算
第二節 供應過程業務的核算和採購成本的計算
一、材料採購業務的核算
二、固定資產購置業務的核算
第三節 生產過程業務的核算和產品成本的計算
一、產品成本的構成
二、設置的主要賬戶
三、主要經濟業務的核算
第四節 銷售階段的核算
一、設置的主要賬戶
二、主要經濟業務的核算
第五節 利潤形成與分配業務的核算
一、利潤形成業務的核算
二、利潤分配業務的核算
本章小結
複習思考題
練習題

第五章 會計憑證
第一節 填制和審核會計憑證的意義
一、會計憑證的概念
二、會計憑證的意義
第二節 會計憑證的種類
第三節 原始憑證
一、原始憑證的基本內容
二、原始憑證的種類
三、原始憑證的填制要求
四、原始憑證的審核
第四節 記帳憑證
一、記帳憑證的基本內容
二、記帳憑證的種類
三、記帳憑證的編制
四、記帳憑證的審核
第五節 會計憑證的傳遞與保管
一、會計憑證的傳遞
二、會計憑證的保管
本章小結
複習思考題
練習題

第六章 會計帳簿
第一節 會計帳簿概述
一、會計帳簿的作用
二、會計帳簿的種類
第二節 會計帳簿的設置和登記
一、普通日記帳的設置和登記
二、特種日記帳的設置和登記
三、分類帳的設置與登記
四、備查帳簿的設置和登記
第三節 記帳的規則
一、帳簿的啟用原則
二、帳簿的登記原則
三、總分類帳和明細分類帳的平行登記
四、對賬和結帳
五、錯賬更正
六、帳簿的更換與保管
本章小結
複習思考題
練習題

第七章 賬務處理程序
第一節 賬務處理程序的概述
一、賬務處理程序的概念
二、賬務處理程序的種類
第二節 記帳憑證賬務處理程序
一、記帳憑證賬務處理程序的記帳程序
二、記帳憑證賬務處理程序的優缺點及適用範圍
第三節 科目匯總表賬務處理程序
一、科目匯總表賬務處理程序的記帳程序
二、科目匯總表賬務處理程序的優缺點及適用範圍
第四節 匯總記帳憑證賬務處理程序
一、匯總記帳憑證賬務處理程序的記帳程序
二、匯總記帳憑證賬務處理程序的優缺點及適用範圍
本章小結
複習思考題
練習題

第八章 財產清查
第一節 財產清查概述
一、財產清查的意義
二、財產清查的種類
三、財產清查前的準備工作
第二節 財產物資的盤存制度
一、永續盤存制
二、實地盤存制
第三節 財產清查的內容和方法
一、貨幣資金的清查
二、實物資產的清查
三、結算往來款項的清查
第四節 財產清查結果的處理
一、財產清查結果的處理步驟
二、財產清查結果的賬務處理
本章小結
複習思考題
練習題

第九章 財務會計報告
第一節 財務會計報告概述
一、財務會計報告的含義及目標
二、財務會計報告的作用
三、財務會計報告的披露方式
四、財務會計報告的構成
五、財務會計報表的種類
六、財務會計報告的編制要求
第二節 資產負債表
一、資產負債表概述
二、資產負債表的結構
三、資產負債表的編制
第三節 利潤表
一、利潤表的概念和結構
二、利潤表的編制方法
第四節 現金流量表
一、現金流量表概述
二、現金流量表的結構
三、現金流量表的編制
第五節 所有者權益變動表
本章小結
複習思考題
練習題

第十章 財務分析與評價
第一節 財務分析概述
一、財務分析的意義和內容
二、財務分析的方法
三、財務分析的局限性
第二節 財務指標分析
一、償債能力指標
二、運營能力指標
三、獲利能力指標
四、發展能力指標
五、綜合指標分析
第三節 業績評價
一、業績評價的意義
二、業績評價的內容
三、評價指標
四、評價標準和評價方法
五、綜合評價報告
本章小結
複習思考題
練習題
參考答案
參考文獻．

（3）賬實核對：是指各種財產物資的賬面余額與實存數額的相互核對。核對會計賬簿記錄與財產等實有數額是否相符，包括現金日記賬賬面余額與現金實際庫存數核對；銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單核對；各種財物明細賬賬面余額與財物實存數額核對；各種應收、應付款明細賬賬面余額與有關債務、債權單位或者個人核對等。
（二）結賬
結賬，是在一定時期內發生的全部經濟業務登記入賬的基礎上，計算并記錄本期發生額和期末余額。
1.結賬的內容
（1）檢查本期內日常發生的經濟業務是否已全部登記入賬，若發現漏賬、錯賬，應及時補記、更正。
（2）實行權責發生制單位應按照權責發生制的要求，進行賬項調整的賬務處理，以計算確定本期的成本、費用、收入和財務成果。
（3）損益類科目轉入“本年利潤”科目，結平所有損益類科目。
（4）在本期全部經濟業務登記入賬的基礎上，結算出所有賬戶的本期發生額和期末的余額。計算登記各種賬簿的本期發生額和期末余額。
2.結賬的規范
會計人員應按照規定，對現金、銀行存款日記賬按日結賬，對其他賬戶按月、季、年結賬。
1）日結或月結時
應在該日、該月最后一筆經濟業務下面劃一條通欄單紅線，在紅線下“摘要”欄內注明“本日合計”或“本月合計”、“本月發生額及余額”字樣，在“借方”欄、“貸方”欄或“余額”欄分別填入本日、本月合計數和月末余額，同時在“借或貸”欄內注明借貸方向。然后，在這一行下面再劃一條通欄紅線，以便與下日、下月發生額劃清。
2）季結時
通常在每季度的最后一個月月結的下一行，在“摘要”欄內注明“本季合計”或“本季度發生額及余額”，同時結出借、貸方發生總額及季末余額。然后，在這一行下面劃一條通欄單紅線表示季結的結束。
3）年結時
在第四季度季結的下一行，在“摘要”欄注明“本年合計”或“本年發生額及余額”，同時結出借、貸方發生額及期末余額。然后，在這一行下面劃上通欄雙紅線，以示封賬。
4）年度結賬后
在年度結賬后總賬和日記賬應當更換新賬，明細賬一般也應更換。但有些明細賬，例如固定資產明細賬等可以連續使用，不必每年更換。年終時，要把各賬戶的余額結轉到下一會計年度，只在摘要欄注明“結轉下年”字樣，結轉金額不再抄寫。如果賬頁的“結轉下年”行以下還有空行，應當自余額欄的右上角至日期欄的左下角用紅筆劃對角斜線注銷。在下一會計年度新建的有關會計賬簿的第一行余額欄內填寫上年結轉的余額，并在摘要欄注明“上年結轉”字樣。
5）編制會計報表前
在編制會計報表前必須把總賬和明細賬登記齊全，試算平衡，不準先出報表，后補記賬簿和辦理結賬。
6）凡涉及債權債務及待處理事項的賬戶
涉及該事項的賬戶在填寫“上年結轉”時，還應在摘要欄填寫組成金額的發生日期及主要經濟業務內容說明，一行摘要欄寫不完的，可以在次行摘要欄繼續填寫，最后一行的余額欄填寫上年度余額。
3.結賬的注意事項
對于結賬程序，在實際工作中要注意以下四點。
（1）結賬時應當根據不同的賬戶記錄，分別采用不同的方法。
①對不需要按月結計本期發生額的賬戶，例如各項應收款明細賬和各項財產物資明細賬等，每次記賬以后都要隨時結出余額，每月最后一筆余額即為月末余額。也就是說，月末余額就是本月最后一筆經濟業務記錄的同一行內的余額。月末結賬時，只需要在最后一筆經濟業務記錄之下劃一單紅線，不需要再結計一次余額。
②現金、銀行存款日記賬和需要按月結計發生額的收入、費用等明細賬，每月結賬時，要在最后一筆經濟業務記錄下面劃一單紅線，結出本月發生額和余額，在摘要欄內注明“本月合計”字樣，在下面再劃一條單紅線。
③需要結計本年累計發生額的某些明細賬戶，例如產品銷售收入、成本明細賬等，每月結賬時，應在“本月合計”行下結計自年初起至本月末止的累計發生額，并登記在月份發生額下面，在摘要欄內注明“本年累計”字樣，并在下面再劃一單紅線。12月末的“本年累計”就是全年累計發生額，全年累計發生額下劃雙紅線。
④總賬賬戶平時只需結計月末余額。年終結賬時，為了反映全年各項資產、負債及所有者權益增減變動的全貌，便于核對賬目，就需要將所有總賬賬戶結計全年發生額和年末余額，在摘要欄內注明“本年合計”字樣，并在合計數下劃一雙紅線。采用棋盤式總賬和科目匯總表代替總賬的單位，年終結賬時應當匯編一張全年合計的科目匯總表和棋盤式總賬。
⑤需要結計本月發生額的某些賬戶，如果本月只發生一筆經濟業務，由于這筆記錄的金額就是本月發生額，結賬時，只要在此行記錄下劃一單紅線，與下月的發生額分開就可以了，不需另結出“本月合計”數。
（2）結賬如何劃線。結賬劃線的目的，是為了突出本月合計數及月末余額，表示本會計期的會計記錄已經截止或結束，并將本期與下期的記錄明顯分開。根據《會計基礎工作規范》規定，月結劃單線，年結劃雙線。劃線時，應劃紅線；劃線應劃通欄線，不應只在本賬頁中的金額部分劃線。