重要性與審計風險（簡體書）

《最新審計技術方法叢書:重要性與審計風險》是《最新審計技術方法叢書》中的開篇之作。在傳統審計模式向風險導向審計模式轉變的過程中，審計重要性和審計風險日益成為審計人員在工作實踐中必須首先考慮的兩個重要因素。如何科學地從性質和金額兩個方面確定重要性水平以及如何較為客觀地判斷審計風險中的重大錯報風險和檢查風險，不僅關系到審計人員的執業水準，而且對審計結果有著舉足輕重的影響。

第一篇 理論篇
第一章 總論
第一節 研究背景及研究意義
第二節 國內外研究綜述
第二章 重要性
第一節 重要性概念界定
第二節 審計重要性判斷
第三節 重要性的應用
第三章 審計風險
第一節 審計風險理論概述
第二節 審計風險的管理
第三節 信息化環境下審計風險
第四章 重要性與審計風險的關系分析
第一節 重要性與審計風險的關系
第二節 重要性、審計風險與審計報告行為
第二篇 技術篇
第五章 基于數據挖掘的重要性判斷與審計風險控制
第一節 數據挖掘理論及其研究
第二節 數據挖掘基礎上的審計重要性判斷
第三節 數據挖掘基礎上的審計風險控制
第六章 基于模糊綜合分析的重要性判斷與審計風險控制
第一節 模糊綜合分析理論及其研究
第二節 模糊綜合分析基礎上的審計重要性判斷
第三節 模糊綜合分析基礎上的審計風險控制
第七章 基于DEA的重要性判斷與審計風險控制
第一節 DEA理論及其研究
第二節 DEA基礎上的審計重要性判斷
第三節 DEA基礎上的風險基礎審計及控制
第三篇 案例篇
第八章 國家審計案例——某銀行某省分行效益審計
第一節 案例綜述
第二節 案例中的審計判斷應用
第三節 案例中的審計風險控制
第四節 重要性和審計風險在國家審計中的應用
附錄 國家審計案例鏈接——地方政府性債務及投融資平臺公司審計
第九章 民間審計案例——美國安然公司審計
第一節 案例綜述
第二節 安然事件中的會計問題
第三節 安然事件中的審計問題
第四節 對民間審計重要性和審計風險的反思
附錄 民間審計案例鏈接——中國證券市場的第一份無法表示意見的審計報告
第十章 內部審計案例——美國世界通信公司審計
第一節 案例綜述
第二節 案例中的審計判斷應用
第三節 案例中的審計風險控制
第四節 案例中的內部審計狀況反思
附錄 內部審計案例鏈接——某通信公司審計主體換角風波
主要參考文獻

（三）審計風險產生的原因分析
在審計活動進行過程中，存在多種會導致審計風險的發生的不確定性因素，歸納起來主要有：審計主體的因素，即由參與審計的審計人員及所在的會計師事務所所引起的審計風險；審計客體的因素，即由于被審計單位及其提供的財務報表的因素引起的審計風險；審計環境的因素，即由審計主體和審計客體所處的法律環境、社會環境、經濟環境等外部因素所引起的審計風險。
1.審計主體的因素
從審計人員角度看，審計過程中所選擇的審計方法不合適、審計人員自身能力的限制以及經驗不足等因素都有可能導致審計風險。現代風險導向審計強調平衡審計成本和審計風險，審計人員所選擇的審計程序和審計方法應以允許存在一定審計風險為前提，并且應在整個審計過程中采用抽樣審計方法和非抽樣方法，因此審計結果必然存在不可避免的誤差。近年來，雖然抽樣理論方面的研究取得了較大進展，但將其應用到審計中來還沒有成熟，審計人員還無法保證所抽取的樣本一定能夠較客觀地代表整體，所得出的結論與客觀事實之間總會存在一定的偏離，審計風險自然也就不可避免。
因審計人員自身的能力以及經驗相對有限，審計報告的結論難以達到信息使用者所期望的水平，加上信息使用者與審計人員對審計的內容和要求理解不一致，常常使審計人員陷入法律責任訴訟案件的糾紛中。因此，審計活動滿足信息使用者的要求只是相對的，兩者之間總會存在一定的“期望差”。這表明，審計人員對審計意見承擔一定的風險。
從審計人員所在的事務所角度看，事務所組織體制的缺陷，內部治理水平的不足以及質量控制體系不健全等等都會在一定程度上導致審計風險的產生，尤其是當事務所本身喪失應有的獨立性時，獨立性風險就會增加，從而導致審計風險的產生。
2.審計客體的因素
被審計單位公司治理機制的缺陷是導致審計風險產生的重要因素之一。如果公司治理機制存在缺陷，公司管理層就可能達成集體合謀，進行會計造假。此種情況下，審計人員依靠實施正常的審計程序可能無法發現此類舞弊和欺詐行為，就會使審計風險大大超出可容忍的水平。