最新行政事業單位內部控制實務操作指南（簡體書）

（二）制定行為準則和其他原則
明確可以接受的商業行為，利益沖突的處理方式，員工行為的道德標準并確保這些準則和原則的有效執行。對員工精神規范、儀容儀表、工作紀律、待人接物、環境衛生、組織管理以及違反守則的處理辦法等作出規定。
對員工的廉潔、資產安全、保密等方面做出規定。要求員工不能收受任何形式的禮金、禮品等。應制定相關制度，要求員工每年就其了解和遵循的可以接受的商業行為、利益沖突的處理方式的情況等進行書面聲明，聲明內容包括保守商業秘密、與單位利益相關各方是否存在利益沖突等。以使每一個員工都能夠了解單位認可并推崇的行為方式和價值取向，時刻指導自己的行為。員工行為準則和道德規范具體內容旨在提高個人誠信及操守。可通過標語、宣傳冊、培訓等手段，推動內部員工對單位理念的理解和接受，使員工理解和把握單位文化和管理理念。
（三）管理者對干涉正常程序或凌駕制度行為的態度
應一貫重視管理者對于干涉正常程序或凌駕制度行為的態度，并努力杜絕此類現象的發生。通過在各業務流程中對各級管理層審批和職責權限的規定，管理者逾越制度的行為被明確禁止。在預算審批、費用支出審批等方面均應建立職責權限的分工和設置不同級別管理層的審批權限。
（四）面臨不現實的目標的壓力
管理層在制定關鍵績效指標時要考慮適當，過高的不現實的目標會導致員工喪失積極性和舞弊。同時要考慮財務指標以外的指標，例如團結協作、服務意識等工作態度與學識能力方面的指標。不斷創新薪酬計劃，以調動中高級管理層以及專業技術骨干等人員的積極性，對其進行長期激勵機制，促使員工更多地關注單位的長遠發展和長期利益。
二、管理哲學和精英風格
管理者的管理哲學和經營風格直接決定了一個單位可能采取的內部控制方式以及內部控制制度的受重視程度。它是控制環境中最基本、最主要的因素。因此，管理者對建立一個有利的控制環境起著關鍵性的作用。經營管理者的觀念、方式和風格，通常會從三個方面極大地影響控制環境：①管理者對待風險的態度和控制風險的方法；②為實現預算和其他財務及經營目標，對內部控制的重視程度；③管理者對財務報告所持的態度和所采取的行動。