基層醫療衛生機構執行政府會計制度操作指南（簡體書）

《基層醫療衛生機構執行政府會計制度操作指南》是由國家衛生健康委財務司組織編寫，行業內的專家、學者、實務工作者共同參與，結合基層醫療衛生機構經濟業務和事項會計處理的特點，在理論研究、實地測試、師資培訓基礎上精心打造的quan威系列實務工具書。
國家衛生健康委高度重視政府會計改革工作，委託中國衛生經濟學會衛生財會分會開展理論研究和實地測試，研究成果為財政部制定基層醫療衛生機構相關補充規定和銜接規定提供了重要支撐。在研究基礎上，又在天津、長春、西安等地舉辦了“衛生健康行業執行政府會計準則制度”系列師資培訓班，收集整理了學員反饋意見，本書正是彙集前期工作的重要成果之一。
本書以政府會計準則制度、行業補充和銜接規定等為依據，立足于基層醫療衛生機構經濟活動和事項的業務場景和實務案例，體系完整、解釋quan威、內容新穎、案例實用，有助於財務人員透徹理解、熟練掌握政府會計改革精髓，厘清政府會計改革本質，有效開展實務操作。各單位可結合書中提供的會計科目體系設置參考方案結合本單位實際情況搭建本單位的會計核算科目體系。

中國人民共和國國家衛生健康委員會財務司，主要承擔衛健委機關和預算管理單位預決算、財務、資產管理和內部審計工作。

概述篇 /１


第一章 政府會計改革概述 /3
第一節 我國政府會計改革的背景和意義 /3
第二節 我國政府會計改革的主要內容和重大創新 /6
第二章 基層醫療衛生機構執行政府會計制度概述 /２２
第一節 基層醫療衛生機構財務管理與會計核算特點 /２２
第二節 基層醫療衛生機構執行政府會計制度補充規定說明 /２４
第三節 基層醫療衛生機構執行政府會計科目體系 /３５


財務會計篇 /４７
第三章 資產 /４９
第一節 資產概述 /４９
第二節 庫存現金 /５１
第三節 銀行存款 /５６
第四節 零餘額賬戶用款額度 /５９
第五節 其他貨幣資金 /６２
第六節 財政應返還額度 /６４
第七節 應收票據 /６６
第八節 應收賬款 /６７
第九節 預付帳款 /７２
第十節 其他應收款 /７４
第十一節 壞賬準備 /７６
第十二節 在途物品 /７８
第十三節 庫存物品 /７９
第十四節 加工物品 /８５
第十五節 待攤費用 /８６
第十六節 固定資產和固定資產累計折舊 /８８
第十七節 工程物資 /９７
第十八節 在建工程 /９７
第十九節 無形資產和無形資產累計攤銷 /１００
第二十節 研發支出 /１０７
第二十一節 受託代理資產 /１０８
第二十二節 長期待攤費用 /１１０
第二十三節 待處理財產損溢 /１１１
第四章 負債 /１１６
第一節 負債概述 /１１６
第二節 短期借款 /１２０
第三節 應交增值稅 /１２１
第四節 其他應交稅費 /１２３
第五節 應繳財政款 /１２４
第六節 應付職工薪酬 /１２６
第七節 應付票據 /１２８
第八節 應付帳款 /１２９
第九節 應付利息 /１３１
第十節 預收賬款 /１３１
第十一節 其他應付款 /１３４
第十二節 待結算醫療款 /１３６
第十三節 預提費用 /１３９
第十四節 長期應付款 /１４２
第十五節 預計負債 /１４２
第十六節 受託代理負債 /１４５
第五章 淨資產 /１４７
第一節 淨資產概述 /１４７
第二節 累計盈餘 /１５０
第三節 專用基金 /１５３
第四節 本期盈餘 /１５５
第五節 本年盈餘分配 /１５８
第六節 無償調撥淨資產 /１５９
第七節 以前年度盈餘調整 /１６１
第六章 收入 /１６３
第一節 收入概述 /１６３
第二節 財政撥款收入 /１６９
第三節 事業收入 /１７４
第四節 上級補助收入 /１８３
第五節 附屬單位上繳收入 /１８４
第六節 經營收入 /１８４
第七節 非同級財政撥款收入 /１８５
第八節 捐贈收入 /１８６
第九節 利息收入 /１８８
第十節 租金收入 /１８８
第十一節 其他收入 /１８９
第七章 費用 /１９１
第一節 費用概述 /１９１
第二節 業務活動費用 /１９６
第三節 單位管理費用 /２０３
第四節 經營費用 /２０４
第五節 資產處置費用 /２０５
第六節 上繳上級費用 /２０８
第七節 對附屬單位補助費用 /２０８
第八節 所得稅費用 /２０９
第九節 其他費用 /２０９


預算會計篇 /２１３
第八章 預算收入 /２１５
第一節 預算收入概述 /２１５
第二節 財政撥款預算收入 /２１８
第三節 事業預算收入 /２２２
第四節 上級補助預算收入 /２２９
第五節 附屬單位上繳預算收入 /２３０
第六節 經營預算收入 /２３０
第七節 債務預算收入 /２３１
第八節 非同級財政撥款預算收入 /２３２
第九節 其他預算收入 /２３４
第九章 預算支出 /２３６
第一節 預算支出概述 /２３６
第二節 事業支出 /２３９
第三節 經營支出 /２４５
第四節 上繳上級支出 /２４６
第五節 對附屬單位補助支出 /２４６
第六節 債務還本支出 /２４７
第七節 其他支出 /２４８
第十章 預算結餘 /２５２
第一節 預算結餘概述 /２５２
第二節 資金結存 /２５４
第三節 財政撥款結轉 /２５７
第四節 財政撥款結餘 /２６４
第五節 非財政撥款結轉 /２６９
第六節 非財政撥款結餘 /２７４
第七節 專用結餘 /２７９
第八節 經營結餘 /２８０
第九節 其他結餘 /２８１
第十節 非財政撥款結餘分配 /２８３


報表篇 /２８７
第十一章 財務報表 /２８９
第一節 資產負債表 /２８９
第二節 收入費用表 /２９９
第三節 淨資產變動表 /３０５
第四節 現金流量表 /３０８
第五節 醫療及公共衛生收入費用明細表 /３１４
第六節 待結算醫療款明細表 /３１９
第七節 附注 /３２１
第十二章 預算會計報表 /３３３
第一節 預算收入支出表 /３３３
第二節 預算結轉結餘變動表 /３３８
第三節 財政撥款預算收入支出表 /３４２
第十三章 財務指標 /３４５


實務案例篇 /３５１
第十四章 某社區衛生服務中心完整業務案例 /３５３
第十五章 典型業務案例 /３７２
新舊銜接篇 /３９９
第十六章 新舊會計制度銜接概述 /４０１
第一節 銜接規定介紹 /４０２
第二節 銜接總要求和準備內容 /４０３
第三節 銜接程序與方法 /４０３
第十七章 基層醫療衛生機構財產清查及處理 /４０５
第一節 清查概述 /４０５
第二節 貨幣資金清查 /４０６
第三節 存貨清查 /４０７
第四節 固定資產清查 /４０９
第五節 在建工程清查 /４１１
第六節 無形資產清查 /４１２
第七節 應收醫療款及其他應收款清查 /４１４
第八節 應付帳款、預收醫療款及其他應付款項清查 /４１７
第九節 借入款項清查 /４２１
第十節 其他負債類清查 /４２３
第十一節 預計負債清查 /４２４
第十二節 其他淨資產類清查 /４２４
第十三節 財產清查案例 /４２５
第十八章 財務會計銜接會計處理 /４５７
第一節 財務會計銜接概述 /４５７
第二節 資產類會計科目銜接會計處理 /４５８
第三節 負債類會計科目銜接會計處理 /４６８
第四節 淨資產類會計科目銜接會計處理 /４７４
第五節 收入費用類會計科目銜接會計處理 /４７７
第十九章 預算會計銜接會計處理 /４７８
第一節 原賬淨資產與新賬預算結餘差異分析 /４７８
第二節 預算結餘類會計科目銜接會計處理 /４７９
第三節 預算收入、預算支出類會計科目銜接會計處理 /４８３
第二十章 新舊會計制度銜接案例 /４８４
第一節 社區衛生服務中心案例 /４８４
第二節 鄉鎮衛生院案例 /５００


附錄篇 /５０７
附錄１ 政府會計準則 ――基本準則 /５０９
附錄２ 政府會計準則第１號――存貨 /５１５
附錄３ 政府會計準則第２號――投資 /５１７
附錄４ 政府會計準則第３號――固定資產 /５２０
附錄５ 《政府會計準則第３號――固定資產》應用指南 /５２４
附錄６ 政府會計準則第４號――無形資產 /５２７
附錄７ 政府會計準則第５號――公共基礎設施 /５３１
附錄８ 政府會計準則第６號――政府儲備物資 /５３６
附錄９ 政府會計準則第７號――會計調整 /５３９
附錄10 政府會計準則第８號――負債 /５４４
附錄11 政府會計準則第９號――財務報表編制和列報 /５４９
附錄12 《政府會計制度――行政事業單位會計科目和報表》與《事業單位會計制度》有關銜接問題的處理規定 /５６０
附錄13 關於基層醫療衛生機構執行《政府會計制度――行政事業單位會計科目和報表?的補充規定 /５７４
附錄14 關於基層醫療衛生機構執行《政府會計制度―――行政事業單位會計科目和報表》的銜接規定 /６０２
附錄15 關於貫徹實施政府會計準則制度的通知 /６１５
附錄16 關於進一步做好政府會計準則制度新舊銜接和加強行政事業單位資產核算的通知 /６１８
附錄17 關於做好政府會計制度實施工作的通知 /６２５