中級財務會計（簡體書）

《中級財務會計/高等院校經濟管理類主干課系列教材》重點抓財務會計知識的邏輯體系構建，以邏輯體系貫穿知識點，避免死記硬背，方便教學，切實地為財務會計教學“減負”。將理論分析與實例演示充分結合。通過理論分析，領會規律，培養智慧型人才；通過充分、適當的實例演示，體驗規律，培養應用型人才。

一、貨幣資金的性質與內容
貨幣資金是指企業的生產經營資金在周轉過程中處于貨幣形態的資產。貨幣資金是流動性最強的資產，是可以立即投入流通的交換媒介，其具有普遍的可接受性。貨幣資金是企業資產的重要組成部分，任何企業要進行生產經營活動都必須擁有貨幣資金。
貨幣資金按其存放地點和用途，可分為庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金。其中，現金是指企業存放在財會部門，由出納人員經管，作為零星開支使用的貨幣資金；銀行存款是指企業存放在銀行或其他金融機構的貨幣資金；其他貨幣資金是指企業除庫存現金和銀行存款以外的各種貨幣資金，包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款以及尚未到達的在途貨幣資金等。凡是不能立即用于支付使用的均不能視為貨幣資金，例如銀行凍結的存款等。
二、貨幣資金的內部會計控制制度
貨幣資金的內部會計控制制度是企業內部會計控制制度中重要的一項內容，而內部會計控制制度是指各會計主體根據國家會計法律、法規、規章、制度的規定，結合本單位經營管理和業務管理的特點和要求而制定的，旨在規范單位內部會計管理活動的制度和辦法。企業建立的貨幣資金內控制度，其具體內容因企業規模的大小和貨幣收支量的多少而有所不同，但至少應當強化對以下關鍵方面或關鍵環節的風險控制，并采取相應的控制措施。
1.實行崗位分工及授權批準制度
企業應當建立貨幣資金業務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權限，確保辦理貨幣資金業務的不相容崗位相互分離、制約和監督。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。企業應配備合格的人員辦理貨幣資金業務，并對辦理貨幣資金業務的人員定期進行崗位輪換。應建立貨幣資金授權和審批制度，并按照規定的權限和程序辦理貨幣資金支付業務。嚴禁未經授權的部門或人員辦理貨幣資金業務或直接接觸貨幣資金。
2.加強對現金、銀行存款的控制
企業應遵守《中華人民共和國現金管理暫行條例》的規定，結合本企業的實際情況，確定本企業的現金開支范圍和現金支付限額。現金應及時存入銀行，不得坐支現金。企業取得的貨幣資金收入必須及時入賬，不得賬外設賬，嚴禁收款不入賬。應當定期或不定期地進行現金盤點，確保現金賬目余額與實際庫存相符。
企業應遵守中國人民銀行發布的《支付結算辦法》關于銀行存款的管理要求。按照規定，企業必須在銀行或其他金融機構開設賬戶，以辦理銀行存款的存入、付出和轉賬結算業務。在國家規定的現金開支范圍以外的各項付款，應按照銀行有關結算辦法的規定，通過銀行辦理轉賬結算。對于貨幣資金支出的審批、支票等的簽發與使用都要完全分開。
3.強化票據及有關印章的管理
企業應當加強與貨幣資金相關的票據管理，明確各種票據的購買、保管、領用、背書轉讓、注銷等環節的職責權限和處理程序，并專設登記簿進行記錄，防止空白票據的遺失和被盜用。企業應當加強銀行預留印簽的管理。財務專用章應當由專人保管，個人名章應當由本人或其授權人保管，不得由一個人保管支付款項所需的全部印章。按規定需要由有關負責人簽字或蓋章的經濟業務與事項，必須嚴格履行簽字或蓋章手續。
4.堅持和完善貨幣資金的清查盤點制度
為了健全貨幣資金的內部控制制度，保證貨幣資金的安全完整，企業還必須堅持和完善貨幣資金的清查盤點制度，由審計人員或其他人員定期或不定期地進行貨幣資金的清查盤點。
……