中國財政與稅收

「 政府應做的，就是財政要幹的」，這並不是說政府可以為所欲為，政府應做和政府可能做的，這除了取決於政府的自身性質和一定的社會生產力水平外，還受政府與市場作用範圍的制約，實際上，要想明確政府應該幹什麼不該幹什麼，就需要嚴格界定政府與市場的責任範圍，概括來說遵循以下基本原則：第一，從責任範圍上看，政府所干預的活動的界限應在市場失靈領域內，而市場機制的調節應在政府失效的領域，第二，從作用的層次上看，政府活動主要在宏觀經濟層面上，而市場經濟主要在微觀經濟層面上，第三，從公平與效率準則的實現上，政府主要致力於社會公平，市場主要致力於社會效率提高 。

財政的職能研究財政職能的任務，是從理論上概括財政在國民經濟中的地位和作用，因此，財政職能的概括與分類對構建財政學的理論體系，確定財政學研究的內容、方向和目標，具有至關重要的意義，中國財政理論界對財政職能的研究有不同的思路，因而有不同的表述，其實財政是政府的一種經濟行為，是履行和實現政府經濟職能的手段，所以，財政職能就是政府的經濟職能，即資源配置、 收入分配、經濟穩定與發展，這裡要研究的問題，主要是分析和研究財政在履行和實現政府經濟職能中的地位和作用，以及財政履行和實現政府經濟職能的特殊機制和手段。

目前， 財政與稅收這門課程的教材較少， 而且僅有的幾本教材中又有一些是２０１１年以前編寫的，２０１１年以後國家重新制定和修訂了很多稅收及管理法規， 新的稅收法律法規的變化使得一些教材內容已經跟不上時代的需要，尤其滿足不了高等教育教學的需要， 雖然也有一些教材是 ２０１１年以後編寫的， 但主要面向的是高職高專， 而面向應用型本科人才培養的教材是少之又少，故而編者從應用型本科人才培養的角度出發編寫了這本教材。

隨著中國社會主義市場經濟體制的不斷完善，稅收制度也在不斷完善之中，特
別是近年來中國對稅收政策和稅收制度進行了重大調整，如個人所得稅工資薪金所得免徵額的提高、 增值稅轉型改革、 營業稅改徵增值稅等，中國的稅制改革新形勢也要求教材的編寫緊跟時代步伐，反應最新稅收理論和稅收制度的改革動向，以適應當前應用型本科人才培養的需要，所以本教材適用於經濟管理類各專業的本科教學，包括金融學專業、 國際經濟與貿易專業、 經濟學專業、 財務管理專業、 會計學專業等經濟學類和工商管理類專業。

本教材編寫的指導思想：第一，探索更為清楚、 合理的邏輯結構；第二，探討
應用型本科以及教學型本科教材理論與實務結合的尺度。

本教材的結構體系: 結構清晰，直接將財政與稅收分為兩篇，財政部分是按照
概述 → 收入 → 支出 → 預算 → 財政政策的主線來編寫的；稅收部分則是在介紹基礎理論知識的基礎上按照徵稅類別來編寫的。

本教材的寫作特點: 理論與例題及案例充分結合， 且每章後都配有習題以供學
習參考使用；同時，教材中適量添加了圖片和表格等，力求更加生動。

本教材由鐘大輝、 楊光任主編，李範英、 張丹、 張大慶任副主編，全書共分兩
篇十二章，具體編寫分工為: 鐘大輝、 趙悅、 韓揚編寫第十章、 第十二章；楊光編寫第一章、 第八章；李範英編寫第六章、 第七章；張丹編寫第三章、 第五章；張大慶、 常春水編寫第九章、 第十一章，王春贏、 柏文靜編寫第二章；王銀龍編寫第四章， 全書最後由吉林農業科技學院經濟管理學院李延霞教授主審。

第一章 財政概論 １第一節 財政及其特徵 ２第二節 政府與市場 ６第三節 財政的職能 １０ 第二章 財政支出 ２０第一節 財政支出概述 ２１第二節 財政支出的規模 ２９第三節 財政支出的結構 ３７第四節 財政支出的效益 ４１ 第三章 財政收入 ４６第一節 財政收入分類 ４７第二節 財政收入規模 ５３第三節 財政收入構成 ５９ 第四章 國家預算及預算管理體制 ６７第一節 國家預算概論 ６８第二節 國家預算管理體制 ７５第三節 中國預算管理體制改革 ７９ 第五章 財政平衡與財政政策 ８４第一節 財政平衡 ８５第二節 財政政策 ９４第三節 財政政策與貨幣政策的配合 ９９ 第六章 稅收原理 １０５第一節 稅收概述 １０６第二節 稅制要素與稅收分類 １０８第三節 稅收負擔與稅負轉嫁 １１６第四節 稅收效應與稅收原則 １２２ 第七章 流轉稅 １２９第一節 流轉稅概述 １３０第二節 增值稅 １３０第三節 消費稅 １４９第四節 營業稅 １６１第五節 關稅 １６８ 第八章 所得稅 １７８第一節 所得稅概述 １７９第二節 企業所得稅 １８０第三節 個人所得稅 ２０７ 第九章 財產稅 ２３３第一節 財產稅概述 ２３４第二節 房產稅 ２３５第三節 城鎮土地使用稅 ２３９第四節 耕地占用稅 ２４３第五節 契稅 ２４５第六節 車船稅 ２５０ 第十章 資源稅與行為稅類 ２５８第一節 資源稅 ２５９第二節 土地增值稅 ２６３第三節 印花稅 ２６７第四節 車輛購置稅 ２７２第五節 城市維護建設稅與教育費附加 ２７４ 第十一章 稅收徵收管理制度 ２７９第一節 稅收徵收管理概述 ２８０第二節 稅務登記 ２８３第三節 納稅申報 、 稅款徵收和稅務稽查 ２８９ 第十二章 國際稅收 ２９６第一節 國際稅收概述 ２９７第二節 國際重複徵稅的產生及影響 ３０１第三節 減除國際重複徵稅的方式及原則 ３０５第四節 國際重複徵稅減除的主要方法 ３０７第五節 國際避稅與反避稅 ３１３ 參考文獻 ３２７