國家稅收

由朱明熙和劉蓉共同主編的《國家稅收》是在2008年出版的《國家稅收》的基礎上修改而成的，但相對於那本教材，已經根據年來的變化和我們的思考，作了重大修改。其修改主要是在兩個方面。一個是理論部分，如靠前章稅收概論，第二章稅制要素、結構和來源．第三章稅收原則，第四章稅收負擔與稅負轉嫁，第六章靠前稅收，都根據年來的思考和變化作了大的修改，並增加了第五章稅收效應。另一個是實踐部分，我們根據年來的稅制變革情況，即對增值稅、消費稅、關稅、企業所得稅、個人所得稅和其他稅種，以及稅收徵管，作了近期新的調整與修改，力求適應新的變化。

完善和發展中國特色社會主義制度，推進國家治理體系和治理能力的現代化，是黨的十八屆三中全會確立的中國今后一個時期全面深化改革的總目標。同時，全會明確提出財政是國家治理的基礎和重要支柱的論斷。既然財政如此重要，那麼財政這一基礎的基礎又是什麼呢? 顯然就是稅收。眾所周知，一個家庭要想開支衣食住行和支付其他消費，首先必須要有收入。一個國家也如同一個家庭一樣，要想支付國防、治安、行政、教育、醫療、基礎建設等的費用，首先就必須要有稅收。當然，在一定條件下，也可以通過發行債券，甚至發行鈔票來籌資，但那畢竟不是長久之計。正因為如此，所以，馬克思講，賦稅是國家存在的經濟基礎。美國哲人霍爾姆斯大法官講，稅收是我們為文明社會所支付的代價。美國人甚至認為，徵稅權力是一個國家最大的權力，是整個國家建築之根基。它對一個國家的存在和繁榮的重要性，就像我們呼吸的空氣一樣。它不僅僅是毁滅國力的力量，也是保持國力活力的力量。
那麼，應當如何認識稅收，如何合理地徵收稅收，如何確保它成為促進國家繁榮與人民幸福的保持活力的力量，而不致淪為少數精英剝奪老百姓，甚至毁滅社會的敲骨吸髓的工具呢? 這就是學習本書的目的之所在。當然，我們並沒有企圖一下子就給同學們一個包羅萬象的「十全大補丸」，似乎通過本書的學習，就可以統統解決上述的一切問題。實際上，我們最多就是給同學們提供一些關於稅收和如何合理徵收稅收，以及具體怎樣徵收稅收的基本框架和基本思路。運用之妙，還在於同學們在今後的實踐中不斷地學習、研究和感悟。
其實，我們本來不打算編寫此書的。一是因為２００８ 年我們曾經出版過一本«國家稅收» 的教材，二是因為近年來這一類的教材市面上已經出版了不少，如果因為我們以前出版的教材不適應稅制變革後的現在的情況，直接找一本現成的教材不就行了嗎，何必再浪費資源和精力呢。但遺憾的是，現在市面上出版的眾多教材，不論是«國家稅收»，還是«中國稅制»，基本上都是現行稅制的集合，而恰恰缺乏稅收理論部分。為什麼會這樣呢? 可能這些作者們認為，稅收理論已經在財政學中講了，如果再在這裡講，就顯得重複。因此，沒有必要再講了。但如果有同學沒有學習財政學，而直接學習稅收呢? 這是很可能的事情。加之財政學因為涉及面廣，因此，關於稅收理論部分往往講得比較概括，不夠深入和全面。這樣一來，如果«國家稅收» 或«中國稅制» 只講稅收具體怎麼徵收，而不講稅收為什麼要這樣徵收，現行的稅收還存在什麼問題等，豈不是讓同學們學了，結果卻是只知其然，不知其所以然嗎? 所以，我們最後還是決定編寫一本既包括稅收理論又包括稅收實踐的稅收基礎教材。
這本教材是在２００８ 年我們出版的«國家稅收» 的基礎上修改而成的，但相對於那本教材，已經根據近年來的變化和我們的思考，作了重大修改。其修改主要是在兩個方面。一個是理論部分，如第一章稅收概論，第二章稅制要素、結構和來源，第三章稅收原則，第四章稅收負擔與稅負轉嫁，第六章國際稅收，都根據近年來的思考和變化作了大的修改，並增加了第五章稅收效應。另一個是實踐部分，我們根據近年來的稅制變革情況，即對增值稅、消費稅、關稅、企業所得稅、個人所得稅和其他稅種，以及稅收徵管，作了最新的調整與修改，力求適應新的變化。
全書由朱明熙、劉蓉負責大綱擬定、修改和定稿，朱明熙具體負責理論部分的最後修改和定稿，劉蓉具體負責稅制部分的最後修改和定稿。各章的具體分工是:第一章稅收概論，劉蓉；第二章稅制要素、結構和來源，劉元生；第三章稅收原則、第四章稅收負擔與稅負轉嫁，朱明熙；第五章稅收效應，李建軍；第六章國際稅收，張倫倫；第七章增值稅、第八章消費稅，呂敏；第九章關稅，劉楠楠；第十章企業所得稅，郝曉薇；第十一章個人所得稅，張慧英；第十二章財產行為稅類、第十三章資源稅目的稅等稅類、第十四章稅收徵納管理，費茂清。
由於我們的水平和能力有限，儘管我們想盡力寫得好一點，但事情常常是取乎其上，實得其下，因此，書中缺點和錯誤在所難免，敬請同仁、專家、學者、同學和廣大讀者批評指正。
編者

理論部分
第一章　稅收概論.............................................................................. (３)
第一節　什麼是稅收..................................................................... (３)
第二節　稅收的特徵.................................................................. (１０)
第三節　稅收的職能.................................................................. (１４)

第二章　稅制要素、結構和來源......................................................... (１８)
第一節　稅制要素..................................................................... (１８)
第二節　稅收分類..................................................................... (２２)
第三節　稅制結構..................................................................... (２４)
第四節　稅收的來源.................................................................. (２６)

第三章　稅收原則........................................................................... (２９)
第一節　西方的稅收原則及其局限性............................................. (２９)
第二節　中國的稅收原則及其演變................................................ (３４)
第三節　稅制優化理論............................................................... (３９)

第四章　稅收負擔與稅負轉嫁............................................................ (４５)
第一節　稅收負擔..................................................................... (４５)
第二節　稅負轉嫁..................................................................... (５１)
第三節　避稅與逃稅.................................................................. (５５)

第五章　稅收效應........................................................................... (５８)
第一節　稅收的微觀經濟效應...................................................... (５８)
第二節　稅收的宏觀經濟效應...................................................... (６９)
第三節　稅收的社會效應............................................................ (７７)
第四節　稅收的生態效應............................................................ (７９)

第六章　國際稅收........................................................................... (８５)
第一節　國際稅收概述............................................................... (８５)
第二節　跨國所得徵稅規則......................................................... (８８)
第三節　外延擴大國際重複徵稅的消除方法.................................... (９７)
第四節　國際避稅與反避稅......................................................... (９９)

實踐部分
第七章　增值稅.............................................................................. (１１１)
第一節　納稅義務人和徵稅範圍................................................... (１１１)
第二節　稅率........................................................................... (１１７)
第三節　應納稅額的計算............................................................ (１１９)
第四節　出口貨物退(免) 稅...................................................... (１２６)
第五節　稅收優惠..................................................................... (１３２)
第六節　申報與繳納.................................................................. (１３５)

第八章　消費稅.............................................................................. (１３８)
第一節　納稅義務人和徵稅範圍................................................... (１３８)
第二節　稅目與稅率.................................................................. (１４０)
第三節　計稅依據和應納稅額的計算............................................. (１４５)
第四節　出口退稅..................................................................... (１５４)
第五節　申報與繳納.................................................................. (１５５)

第九章　關稅................................................................................. (１５８)
第一節　基本原理..................................................................... (１５８)
第二節　稅收規定..................................................................... (１６０)
第三節　申報與繳納.................................................................. (１６６)

第十章　企業所得稅........................................................................ (１６９)
第一節　納稅義務人、徵稅範圍與稅率.......................................... (１６９)
第二節　應納稅所得額的確定...................................................... (１７１)
第三節　應納稅額的計算............................................................ (１８１)
第四節　稅收優惠..................................................................... (１８２)
第五節　特別納稅調整............................................................... (１８８)
第六節　申報與繳納.................................................................. (１９１)

第十一章　個人所得稅..................................................................... (１９４)
第一節　納稅義務人和徵稅範圍................................................... (１９４)
第二節　稅率........................................................................... (１９７)
第三節　應納稅所得額的規定...................................................... (１９９)
第四節　應納稅額的計算............................................................ (２０１)
第五節　稅收優惠..................................................................... (２１１)
第六節　申報與繳納.................................................................. (２１４)

第十二章　財產行為稅類.................................................................. (２２０)
第一節　土地增值稅.................................................................. (２２０)
第二節　房產稅........................................................................ (２２５)
第三節　城鎮土地使用稅............................................................ (２２９)
第四節　契稅........................................................................... (２３２)
第五節　車船使用稅.................................................................. (２３５)
第六節　印花稅........................................................................ (２３９)
第七節　耕地占用稅.................................................................. (２５０)
第八節　車輛購置稅.................................................................. (２５２)

第十三章　資源稅目的稅等稅類......................................................... (２５７)
第一節　資源稅........................................................................ (２５７)
第二節　城市維護建設稅............................................................ (２６３)
第三節　教育費附加和地方教育費附加.......................................... (２６６)
第四節　菸葉稅........................................................................ (２６６)

第十四章　稅收徵納管理.................................................................. (２６８)
第一節　稅務管理概述............................................................... (２６８)
第二節　稅款徵收的基礎管理...................................................... (２７０)
第三節　稅款徵收的過程管理...................................................... (２７９)
第四節　稅款徵收的后續管理...................................................... (２８７)