Die Nutzung einer sog. Immobilien-GmbH als ertragssteuerliches Gestaltungsmodell

Masterarbeit aus dem Jahr 2023 im Fachbereich Jura - Steuerrecht, Note: 1,3, Hochschule RheinMain (Wiesbaden Business School), Sprache: Deutsch, Abstract: Bei umfangreichen Immobilieninvestments k霵nen h酳fig hohe laufende Einkfte und Ver酳 erungsgewinne realisiert werden. Daher sind bereits vor Erwerb der Immobilien auch die steuerlichen Konsequenzen der geplanten Investmentstruktur zu beachten, um eine steueroptimierte Immobilienverwaltung zu erm鐷lichen. Das deutsche Ertragssteuerrecht ist hierbei jedoch nicht rechtsformneutral ausgestaltet, wodurch sich aus der bereits im Investitionszeitpunkt zu treffenden Wahl des Investitionswegs u. U. ertragsteuerliche Folgen ergeben, die sich sp酹er nicht mehr oder nur mit hohen Kosten 鄚dern lassen. In der Praxis spielen als Investitionsvehikel eines im Bereich des Spitzensteuersatzes liegenden Steuerpflichtigen hierbei die sog. Immobilien-GmbH und damit m鐷liche Holdingstrukturen eine tragende Rolle. Diese Thesis soll die M鐷lichkeit der ertragssteuerlichen Optimierung f den Stpfl. durch Nutzung einer inl鄚dischen Immobilien-GmbH zeigen. Da die Vorteilhaftigkeit der Gestaltungsm鐷lichkeiten ma geblich von der H鐬e des auf den Stpfl. anzuwendenden progressiven Einkommensteuertarifs abh鄚gt, wird sich nachfolgend ausschlie lich auf eine Beurteilung f Stpfl. im Bereich des Spitzensteuersatzes beschr鄚kt. Ausgehend von den steuerlichen Folgen der Vermietung sowie Ver酳 erung von Immobilien im Privatverm鐷en, erfolgt zun踄hst die Darstellung der steuerlichen Auswirkungen bei einer Verwaltung von Immobilien im Betriebsverm鐷en der Immobilien-GmbH. Zwar frt bereits die blo e Verwendung einer Immobilien-GmbH zu steuerlichen Vorteilen gegener der Verm鐷ensverwaltung im Privatverm鐷en, doch wird dieser Effekt nochmals verst酺kt durch die Verwendung einer Holdingstruktur. Daher wird zun踄hst das einst鐼kige Holdingmodell betrachtet, bei dem eine natliche Person nur mittelbar er eine hundertprozentige Beteiligung