2013年度註冊會計師全國統一考試歷年真題360°全解析：稅法（簡體書）

《2013年度註冊會計師全國統一考試歷年真題360°全解析：稅法》主要內容包括：2012年度註冊會計師全國統一考試（專業階段考試）；2011年度註冊會計師全國統一考試《稅法》試題及答案解析；2010年度註冊會計師全國統一考試《稅法》試題及答案解析；2009年度註冊會計師全國統一考試《稅法》（新制度）試題及答案解析；2009年度註冊會計師全國統一考試《稅法》（舊制度）試題及答案解析；2008年度註冊會計師全國統一考試《稅法》試題及答案解析；2007年度註冊會計師全國統一考試《稅法》試題及答案解析等。

《北斗財經?注冊會計師全國統一考試歷年真題360°全解析:稅法(2013)》由注冊會計師全國統一考試命題研究中心編著，供讀者輔導學習使用。

2012年度註冊會計師全國統一考試（專業階段考試）《稅法》試題及答案解析一、單項選擇題二、多項選擇題三、計算問答題四、綜合題2011年度註冊會計師全國統一考試《稅法》試題及答案解析一、單項選擇題二、多項選擇題三、計算問答題四、綜合題2010年度註冊會計師全國統一考試《稅法》試題及答案解析一、單項選擇題二、多項選擇題三、計算分析題四、綜合題2009年度註冊會計師全國統一考試《稅法》（新制度）試題及答案解析一、單項選擇題二、多項選擇題三、計算題四、綜合題2009年度註冊會計師全國統一考試《稅法》（舊制度）試題及答案解析一、單項選擇題二、多項選擇題三、判斷題四、計算題五、綜合題2008年度註冊會計師全國統一考試《稅法》試題及答案解析一、單項選擇題二、多項選擇題三、判斷題四、計算題五、綜合題2007年度註冊會計師全國統一考試《稅法》試題及答案解析一、單項選擇題二、多項選擇題三、判斷題四、計算題五、綜合題

（1）對銷售給農業生產者和化工企業的化肥，放棄免稅優惠與享受免稅優惠相比，增值稅的計算有何區別？
（2）以100噸化肥（30噸售給農業生產者，70噸售給化工企業）為例，分別計算免稅銷售、放棄免稅銷售情況下這100噸化肥的毛利潤，從而得出放棄免稅銷售是否更為有利？
（說明：因農業生產者為非增值稅納稅人，放棄免稅后，為不增加農民負擔，銷售給農業生產者的化肥含稅售價仍為2500元／噸，銷售給化工企業的不含稅售價為2500元／噸。）
（3）假定銷售給農業生產者的化肥含稅售價仍為2500元／噸，銷售給化工企業的不含稅售價為2500元／噸，以銷售總量100噸為例，請計算對農業生產者的銷量超過多少時，放棄免稅將對企業不利？
（4）如放棄免稅有利，可以隨時申請放棄免稅嗎？
（5）如申請放棄免稅，需要履行審批手續還是備案手續？
（6）如申請放棄免稅獲準后，將來可隨時再申請免稅嗎？有怎樣的限定條件？
（7）如申請放棄免稅獲準后，可開具增值稅專用發票嗎？
（8）可否選擇僅就銷售給化工企業的化肥放棄免稅？
（9）如申請放棄免稅獲準后，以前購進原材料時取得的增值稅專用發票是否可以用于抵扣增值稅進項稅額？
要求：假定你為該注冊會計師，請書面回答該總經理提出的以上問題。（涉及計算的，請列明計算步驟）
【參考答案及解析】
（1）就增值稅的計算而言，放棄免稅優惠需要計算增值稅的銷項稅、抵扣物料采購的進項稅。而享受免稅優惠不必計算增值稅的銷項稅，也不得抵扣增值稅的進項稅。因此，放棄免稅權意味著在可以抵扣進項稅的同時承擔了交納增值稅的義務。
（2）①免稅銷售，30噸銷售給農業生產者，毛利是（2500—1755）×30=22350（元）
70噸銷售給化工企業，毛利是（2500—1755）×70=52150（元）
毛利共是22 350+52150=74500（元）
②放棄免稅銷售，30噸銷售給農業生產者，毛利是（2500÷1.13—1500）×30=21371.68（元）
70噸銷售給化工企業，毛利是（2500—1500）×70=70000（元）
毛利共是21371.68+70000=91 371.68（元）
①<②，所以放棄免稅銷售更為有利。>