公開發行公司內部控制相關問題之研究

本報告所使用的研究方法除了研讀國內外的參考文獻外，並實際赴美拜訪美國證管會(the U.S. Securities and Exchange Commission)及聯邦準備委員會(Federal Reserve Board)等主管機關，以瞭解相關法規及立法背景。此外亦赴美國內稽協會(Institute of Internal Auditors)及美國Arthur Anderson、KPMG兩大事務所進行專家訪談。最後並參觀美國Citibank、Chase Manhattan、Scudder…等多家推行自評的機構或公司，以瞭解其自評實務。由於本報告在資料上的蒐集上以美國部份最為詳細，且前述實施要點之修正主要亦參考美國COSO報告，因此在報告的撰寫上亦以介紹美國的制度及實務為主，其他國家的制度及實務為輔，範圍亦集中公司自行評估內部控制制度的探討。本報告共分為六章。第一章包括研究動機與目的及研究方法與範圍。第二章探討國內外之主管機關對內部控制的重視程度並介紹各國內控相關準則與法令的發展。第三章探討企業自行評估內部控制制度評估方式及其目的。第四章介紹國外實施自評的實務經驗，以作為我國公開發行公司於制度推行之初時的參考。第五章介紹國外的遵循主管制度(自評方式之一)及其利弊與運作情形。第六章綜合歸納主要建議作為結論。